Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Если сотрудник выходил в отпуске на работу отпуск можно продлить

Если сотрудник выходил в отпуске на работу отпуск можно продлить

Если сотрудник выходил в отпуске на работу отпуск можно продлить

Сотрудник досрочно вызван из отпуска: оформление, бухучет, налоги

Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру Довольно часто бывает, что сотрудника приходится вызывать из отпуска, и он досрочно выходит на работу. А перед бухгалтером встают вопросы:

  1. Как документально оформить досрочный выхода работника предприятия из отпуска?
  2. Как это должно быть отражено в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли?

Ответам на эти вопросы посвящена статья. Сотрудник компании имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней (абз. 6 ч. 1 ст. 21, абз. 6 ст. 107, ч.

1 ст. 115, ч. 1 ст. 120 Трудового кодекса РФ).

По соглашению между работником предприятия и его работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части при условии, что хотя бы одна из этих частей составляет не менее 14 календарных дней (ч.

1 ст. 125 Трудового кодекса РФ).

Таким образом, отозвать работника из отпуска можно, если только это не приведет к тому, что каждая часть реально использованного отпуска составит менее 14 календарных дней.

На время отпуска за работником сохраняются место работы (должность) и средний заработок (ст. 114 Трудового кодекса РФ). Порядок расчета среднего заработка, сохраняемого за работником во время отпуска, установлен ст. 139 Трудового кодекса РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным .

В соответствии с абз. 4 п. 9 Положения сумма среднего заработка (отпускных) определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней основного отпуска. Оплата отпуска производится в срок не позднее, чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Руководство компании может вызвать сотрудника из отпуска в случае необходимости по согласию самого работника (в соответствии ч.

2 ст. 125 ТК РФ). Нельзя вызывать из отпуска только работников младше 18 лет, беременных и занятых на работе с вредными и опасными условиями (ч.

3 ст. 125 Трудового кодекса РФ).

То есть, отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия. Неиспользованная часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год (ч.

2 ст. 125 Трудового кодекса РФ).

При этом необходимо учитывать, что порядок расчетов работодателя с работником по суммам отпускных в случае отзыва работника из отпуска нормами Трудового кодекса РФ не определен, а взыскание с работника каких-либо сумм в связи с отзывом его из отпуска либо удержание указанных сумм из его заработной платы нормами Трудового кодекса РФ не предусмотрено. На практике применяются такие варианты расчетов работодателя с работником по суммам отпускных в случае отзыва сотрудника организации из отпуска:

  1. зачет суммы отпускных за неиспользованные дни отпуска в счет заработной платы работника предприятия;
  2. возврат сотрудником организации в кассу предприятия излишне выплаченных сумм отпускных.

При этом расчеты работодателя с работником по суммам отпускных в случае отзыва сотрудника организации из отпуска должны производится на основании выраженного в письменной форме согласия работника.

Если сотрудник досрочно вышел из отпуска, то этот факт должен быть документально оформлен.

Разобьем порядок отзыва на отдельные этапы.Этап 1.

Получение руководителем предприятия служебной (докладной) записки, в которой говорится о необходимости отзыва конкретного работника из отпуска с пояснением причин.Этап 2.

Обращение к работнику. Работнику можно сообщить о необходимости выйти досрочно из отпуска как в устной форме, так и в письменной, направив официальное письмо. В любом случае, для принятия работником решения, необходимо предоставить ему полную информацию о произошедшем, указать на важность его участия.Этап 3. Получение согласия работника.

Согласие работника на отзыв является обязательным условием. Для пресечения возникновения спорных вопросов, такое согласие должно быть получено в письменной форме.

В согласии работник должен указать: свои данные, занимаемую должность, непосредственно согласие и дату, с которой работник досрочно выходит из отпуска, желаемую дату предоставления неиспользованной части отпуска.Этап 4. Издание приказа об отзыве работника из отпуска.

После получения согласия работника надо оформить приказ об отзыве его из отпуска.

Унифицированной формы такого приказа нет, поэтому его составить можно в произвольной форме с обязательным указанием: данных работника, даты отзыва, дат отпуска (из которого отзывается), количество дней отпуска, которые остались неиспользованными, даты, на которые, по желанию работника, переносится неиспользованная часть отпуска, указание на необходимость перерасчета отпускных. Такой приказ/распоряжение должен быть издан к моменту выхода работника на работу. В приказе работник ставит отметку о своем согласии с его содержанием.

Отметим, что в случае отказа работник не обязан обосновывать, объяснять причину и обстоятельства своего решения.

Отказ работника от выхода на работу при досрочном вызове из отпуска не является нарушением трудовой дисциплины и не может повлечь применения дисциплинарных взысканий или наложения штрафных санкций.

Таким образом, что если работник предприятия не пожелает или не сможет прервать свой отпуск, то организация не вправе его наказать. На основании приказа от­зы­ве ра­бот­ни­ка из от­пус­ка по про­из­вод­ствен­ной необ­хо­ди­мо­сти вносятся изменения в график отпусков, та­бе­ль учета ра­бо­че­го вре­ме­ни и в личную карточку.

Исходя из тек­ста при­ка­за об от­зы­ве ра­бот­ни­ка из от­пус­ка по про­из­вод­ствен­ной необ­хо­ди­мо­сти со­труд­ник кад­ро­вой служ­бы или бух­гал­тер дол­жен вне­сти из­ме­не­ния в гра­фик от­пус­ков.

Это можно сде­лать так. В стро­ке, где ука­зан пре­ры­ва­е­мый от­пуск ра­бот­ни­ка:

  1. в графе 9 «Дата пред­по­ла­га­е­мо­го от­пус­ка» от­ра­зить даты, на ко­то­рые пе­ре­но­сит­ся неис­поль­зо­ван­ная часть от­пус­ка.
  2. в графе 8 «Ос­но­ва­ние (до­ку­мент)» ука­зать при­каз об от­зы­ве из от­пус­ка, его номер и дату;
  3. в графе 10 «При­ме­ча­ние» от­ме­тить, что опре­де­лен­ное ко­ли­че­ство дней от­пус­ка пе­ре­но­сят­ся на дру­гой пе­ри­од;

В та­бе­ле учета ра­бо­че­го вре­ме­ни дни, когда ра­бот­ник на­хо­дил­ся в от­пус­ке, от­ме­ча­ют­ся бук­вен­ным кодом «ОТ» или циф­ро­вым кодом «09».

А дни, когда со­труд­ник уже ра­бо­тал (после от­зы­ва), — бук­вен­ным кодом «Я» или циф­ро­вым кодом «01». Факт от­зы­ва из от­пус­ка также дол­жен быть от­ра­жен и в лич­ной кар­точ­ке ра­бот­ни­ка — форме № Т-2 (утв. По­ста­нов­ле­ни­ем Гос­ком­ста­та РФ от 05.01.2004 № 1). В графе 4 раз­де­ла VIII кар­точ­ки нужно ука­зать ко­ли­че­ство дней, ко­то­рые со­труд­ник фак­ти­че­ски от­гу­лял в от­пус­ке.

В графе 4 раз­де­ла VIII кар­точ­ки нужно ука­зать ко­ли­че­ство дней, ко­то­рые со­труд­ник фак­ти­че­ски от­гу­лял в от­пус­ке. При этом в графе 7 «Ос­но­ва­ние» долж­ны быть ука­за­ны рек­ви­зи­ты при­ка­зов об от­пус­ке ра­бот­ни­ка и об от­зы­ве из от­пус­ка.

Как только сотрудник вышел на работу, с 1-го дня досрочного выхода из отпуска, ему начисляют зарплату.

При этом бухгалтерии нужно сделать перерасчет ранее выплаченной суммы отпускных.

Производится перерасчет отпускных сумм следующим образом: Средний дневной заработок надо умножить не на 28 календарных дней, а на то количество дней, которые вернувшийся из отпуска сотрудник фактически отгулял. Получившаяся разница между «старой» суммой отпускных (отпускные, которые были выплачены сотруднику организации при его уходе в отпуск) и «новой» суммой отпускных (отпускные, рассчитанные в вышеуказанном порядке в связи с отзывом сотрудника организации из отпуска за фактические дни использования им отпуска) может быть (по согласованию с работником предприятия):

  1. зачтена в счет заработной платы; или
  2. возвращена сотрудником в кассу предприятия.

Неиспользованную часть отпуска сотруднику придется «вернуть».

Распорядиться ей работник может сам по своему выбору:

  1. присоединить к отпуску за следующий рабочий год.
  2. догулять в любое удобное время в течение текущего рабочего года;

Чтобы избежать дополнительных согласований и волокиты, целесообразно при приеме на работу сотрудника организации при в заключении трудового договора заранее оговорить и прописать в нем возможность отзыва работника компании из отпуска с учетом норм действующего трудового законодательства. Обязательства организации в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска (включая суммы страховых взносов) являются оценочными обязательствами (, утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н). Таким образом, ранее, по мере получения работниками организации права на ежегодные оплачиваемые отпуска, организация сформировала соответствующее оценочное обязательство, величина которого была отнесена на расходы по обычным видам деятельности (, , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В бухгалтерском учете оценочное обязательство отражается в зависимости от того к какому виду персонала (производственный, управленческий и т.д.) относится сотрудник организации по дебету счетов 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу») и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная ). Сумма заработной платы работника за рабочие дни, приходящиеся на неиспользованные календарные дни отпуска, а также суммы соответствующих страховых взносов в зависимости от выполняемых функций относятся к производственным, управленческим или к коммерческим расходам организации и квалифицируются как расходы по обычным видам деятельности (п. 5, абз. 3 п. 7, абз. 3, 4 п. 8 ПБУ 10/99).

Указанные расходы принимаются к учету на даты начисления заработной платы и страховых взносов соответственно (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99). При предоставлении работнику отпуска начисленные суммы отпускных и соответствующие суммы страховых взносов относятся за счет ранее сформированного оценочного обязательства записями по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части суммы отпускных) и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в части страховых взносов) (абз. 1, 2 п. 21 ПБУ 8/2010). Если выплата отпускных и отзыв работника из отпуска приходится на два отчетных периода, то в месяце отзыва работника из отпуска необходимо провести корректировку.

Предлагаемая ниже корректировка бухгалтерских записей, связанная с зачетом части отпускных в счет заработной платы или возвратом части отпускных в кассу предприятия, не является для целей бухгалтерского учета исправлением ошибки, поскольку такое исправление осуществляется в результате получения новой информации (об отзыве работника из отпуска), которая не была доступна организации на момент начисления и выплаты отпускных.

К такой корректировке не применяются нормы Положения по бухгалтерскому учету , утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н (абз.

8 п. 2 ПБУ 22/2010). В рамках корректировки по факту в месяце отзыва работника из отпуска, одновременно могут быть произведены следующие сторнировочные записи:

  1. по дебету счета 96 и кредиту счета 70 — на сумму отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска;
  2. по дебету счета 96 и кредиту счета 69 — на сумму страховых взносов с отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска;
  3. по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму НДФЛ, удержанного с отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска.

Заработная плата работника и отпускные являются его доходами, облагаемыми НДФЛ (п.

1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Организация-работодатель, исполняя обязанности налогового агента, обязана исчислить и удержать исчисленные суммы НДФЛ из указанных доходов работника при их фактической выплате (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ). При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п.

п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ). При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Дата фактического получения дохода в виде отпускных определяется как день выплаты отпускных, в том числе их перечисления на счет работника в банке (пп.

1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Ставка налога в отношении каждого из указанных видов доходов работника — налогового резидента РФ установлена в размере 13% (п.

1 ст. 224 НК РФ). Какой-либо особый порядок расчетов по НДФЛ в случае досрочного отзыва работника из отпуска нормами НК РФ не определен.

Однако, если выплата отпускных и отзыв работника из отпуска приходится на два отчетных периода, то существуют официальные разъяснения, согласно которым в такой ситуации организация — налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы НДФЛ (, ). Так, по мнению налоговиков, при отзыве работника из отпуска организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы налога на доходы физических лиц. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог.

Отпускные и заработная плата начисляются работнику в рамках трудовых отношений. Поэтому, суммы заработной платы и отпускных, выплаченные работнику в рамках трудового договора, признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст.

20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

(далее — Закон N 125-ФЗ)). Организация исчисляет и уплачивает страховые взносы по итогам календарного месяца исходя из базы для их исчисления с начала расчетного периода (календарного года) до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Это следует из п. 1 ст. 421, п.

1 ст. 423, п. 1 ст. 431 НК РФ, п.

2 ст. 20.1, п. п. 1, 9 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ. Сумма заработной платы, начисленная за рабочие дни, приходящиеся на неиспользованные дни отпуска, включается в состав расходов на оплату труда на основании п.

1 ст. 255 НК РФ и признается в качестве расхода в месяце начисления этой суммы (п.

4 ст. 272 НК РФ). Соответствующие страховые взносы являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, датой осуществления которых является дата начисления страховых взносов (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст.

272 НК РФ). Сумма отпускных, причитающихся работнику, является для целей налогообложения расходом на оплату труда (п.

7 ст. 255 НК РФ). Такие расходы признаются в качестве расхода, ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ). Соответствующие страховые взносы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп.

1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ). Датой осуществления расходов в виде страховых взносов является дата их начисления (пп.

1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Момент признания в налоговом учете любых расходов, кроме внереализационных, зависит от того, относятся они к прямым или косвенным расходам (п.

1 ст. 318 НК РФ). Перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно, а все иные суммы расходов, за исключением внереализационных, относятся к косвенным расходам (абз. 9, 10 п. 1 ст. 318 НК РФ). При этом из формулировок НК РФ следует, что прямые расходы — это расходы, непосредственно связанные с производственным процессом (абз.

10 п. 1 ст. 318 НК РФ) (см. ). Таким образом, если работник не связан с производственным процессом, то для целей налогообложения сумма отпускных работника и суммы соответствующих страховых взносов могут быть квалифицированы как косвенные расходы и учтены в полном объеме в периоде их начисления (п.

2 ст. 318, абз. 3 ст. 314 НК РФ). Если работник связан с производственным процессом, то для целей налогообложения сумма отпускных работника и суммы соответствующих страховых взносов квалифицируются как прямые затраты, непосредственно связанные с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и учитываются следующим образом:

  • Прямые расходы распределяются на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)
  • Прямые расходы относятся к затратам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которой они учтены в соответствии со статьей 319 Кодекса.
  • Если у организации есть прямые расходы, относящиеся к незавершенному производству, остаткам готовой продукции и отгруженным, но не реализованным товарам, то, пока не произойдет реализация продукции и указанных товаров, данные суммы прямых расходов не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль.

В результате отзыва работника из отпуска, когда выплата отпускных и отзыв работника из отпуска приходится на два отчетных периода, возникает вопрос о правомерности признания расходов в виде отпускных в части, приходящейся на неиспользованные календарные дни отпуска, и о необходимости соответствующей корректировки данных налогового учета.

С одной стороны, из существующего официального разъяснения следует, что такая корректировка необходима и должна осуществляться в отношении первичных данных налогового учета в месяце начисления расходов. Так налоговые органы считают, что если период отпуска приходится на два отчетных периода, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.08.2008 N 20-12/079463).

С другой стороны, существует судебная практика, согласно которой в случаях, когда перерасчет отпускных и удержание излишне начисленных сумм не производятся, поскольку ни ст. 125, ни ст. 137 ТК РФ не предусматривают механизма пересчета и оснований для удержания, суммы отпускных за дни, когда работник приступил к работе, из состава расходов не исключаются (, ФАС Дальневосточного округа от 30.05.2007, 23.05.2007 N Ф03-А24/07-2/1446). Таким образом, в случае отзыва работника из отпуска, когда выплата отпускных и отзыв работника из отпуска приходится на два отчетных периода, организация должна определиться с порядком признания расходов в виде отпускных в части, приходящейся на неиспользованные календарные дни отпуска и закрепить свой выбор в Учетной политике.

Если организация не создает в налоговом учете резервы по отпускам, то в этом случае необходимо применять , утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (далее ПБУ 18/02). В бухгалтерском учете расходы, связанные с отпускными суммами и соответствующими страховыми взносами, были признаны ранее, при создании оценочного обязательства. А в налоговом учете такие расходы ранее не признавались.

В результате этого в учете организации ранее возникли вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). Далее, когда в налоговом учете в состав расходов включаются отпускные и начисленные на них страховые взносы, возникшие ранее ВВР и ОНА уменьшаются (п.
п. 11, 14 ПБУ 18/02). Далее, когда в налоговом учете в состав расходов включаются отпускные и начисленные на них страховые взносы, возникшие ранее ВВР и ОНА уменьшаются (п.

17 ПБУ 18/02). Если выплата отпускных и отзыв работника из отпуска приходится на два отчетных периода, то в месяце отзыва работника из отпуска в результате уменьшения признанных в налоговом учете расходов на сумму отпускных за неиспользованные работником дни отпуска и на сумму соответствующих страховых взносов возникает необходимость в корректировке величин ВВР и ОНА в сторону увеличения. Такая корректировка не является для целей бухгалтерского учета исправлением ошибки, и к ней не применяются нормы ПБУ 22/2010 (абз.

8 п. 2 ПБУ 22/2010). Увеличение суммы ОНА может быть отражено сторнировочной записью по дебету счета 68 и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы».Пример Работнику установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя с двумя выходными днями в субботу и воскресенье исходя из продолжительности ежедневной работы 8 часов.

Его должностной оклад составляет 30 000 руб. На основании заявления работника ему предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней (с 3 по 16 февраля 2020 г.). Средний дневной заработок работника, рассчитанный в целях выплаты ему отпускных, составляет 1200 руб.

Отпускные начислены и выплачены в январе. В результате отзыва из отпуска фактически последним днем отпуска является 11 февраля, к работе работник приступил 12 февраля. Организация располагает выраженным в письменной форме согласием работника на зачет части отпускных в счет его заработной платы за февраль.

Общая сумма выплат и иных вознаграждений в пользу работника нарастающим итогом с начала года в феврале не превышает предельную величину базы для начисления страховых взносов. Любые выплаты работникам производятся в безналичной форме путем перечисления денежных средств на их лицевые карточные счета.

В бухгалтерском учете сумма начисленных отпускных не превышает признанное оценочное обязательство. Страховые взносы на суммы отпускных и заработной платы начисляются по следующим общеустановленным тарифам:

  1. в ПФР — 22%;
  2. в Федеральный фонд ОМС — 5,1%.
  3. в ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — 2,9%;

Тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 0,4%. В налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается.

Доходы и расходы определяются методом начисления, Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Проведем необходимые вычисления:Расчет сумм заработной платы и отпускных В данном случае отпускные причитаются работнику в общей сумме 16 800 руб.

(1200 руб. x 14 дн.). Из них сумма отпускных за неиспользованные дни отпуска равна 6000 руб.

(1200 руб. x 5 дн.). Поскольку в феврале 2020 г., включающем 20 рабочих дней, работник вместо отпуска фактически отработал три рабочих дня (с 12 по 14 февраля), его заработная плата за этот период составляет 4500 руб. (30 000 руб. / 20 дн. x 3 дн.).Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Учитывая, что работник отозван из отпуска в феврале, а полученный им в январе доход в виде отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска засчитывается в счет выплачиваемой ему заработной платы за февраль, то организации необходимо скорректировать налоговую базу по НДФЛ за февраль, уменьшив ее на сумму отпускных за неиспользованные дни отпуска в размере 6 000 руб.

и увеличив на сумму приходящейся на эти дни заработной платы в размере 4500 руб.

Страховые взносы во внебюджетные фонды рассчитывают по итогам каждого месяца. В рассматриваемой ситуации суммы отпускных были включены в базу для начисления страховых взносов в январе. Учитывая, что работник отозван из отпуска в феврале, а полученный им в январе доход в виде отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска засчитывается в счет выплачиваемой ему заработной платы за февраль, то организации необходимо скорректировать базу для начисления страховых взносов за февраль, уменьшив ее на сумму отпускных за неиспользованные дни отпуска в размере 6 000 руб.

и увеличив на сумму приходящейся на эти дни заработной платы в размере 4500 руб. В бухгалтерском учете в январе надо сделать проводку:

  1. по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 09 — 4 381,44 руб. — на сумму отпускных и страховых взносов уменьшен ОНА ((16 800 5107,20) x 20%).

В феврале, по факту отзыва работника из отпуска, одновременно надо сделать следующие сторнировочные записи:

  1. по дебету счета 96 и кредиту счета 69 — 1 824 руб. — на сумму страховых взносов с отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска ((6 000 руб.

    x (22% 2,9% 5,1% 0,4%));

  2. по дебету счета 96 и кредиту счета 70 — 6 000 руб. — на сумму отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска;
  3. по дебету счета 09 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 1 564, 8 руб.- на сумму ОНА, относящуюся к отпускным и страховым взносам за неиспользованные дни отпуска ((6000 1824) x 20%).
  4. по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 780 руб.- на сумму НДФЛ, удержанного с отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска (6 000 руб. x 13%);

С учетов вышеизложенного, в учете организации расчеты с работником при предоставлении ему отпуска в календарных днях, если в связи с производственной необходимостью работник досрочно отозван из отпуска, а сумма отпускных за неиспользованные дни отпуска засчитывается в счет его заработной платы, следует отразить такими записями:Содержание операцийДебетКредитСумма, руб.Первичный документВ январе Начислен работнику средний заработок (отпускные) 96 70 16 800 Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику Начислены страховые взносы на сумму отпускных (16 800 x (22% 2,9% 5,1% 0,4%)) 96 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 5107,2 Бухгалтерская справка-расчет Уменьшен ОНА ((16 800 5107,20) x 20%) 68-пр 09 4381,44 Бухгалтерская справка-расчет Удержан НДФЛ с суммы отпускных (16 800×13%) 70 68-НДФЛ 2184 Регистр налогового учета (Налоговая карточка) Уплачен НДФЛ в бюджет 68-НДФЛ 51 2184 Выписка банка по расчетному счету Выплачены работнику отпускные (16 800 — 2184) 70 51 14 616 Выписка банка по расчетному счетуВ феврале СТОРНО На сумму отпускных, приходящихся на неиспользованные дни отпуска 96 70 6000 Приказ об отзыве работника из отпуска, Бухгалтерская справка-расчет СТОРНО На сумму страховых взносов по отпускным за неиспользованные дни отпуска (6000 x (22% 2,9% 5,1% 0,4%)) 96 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 1824 Приказ об отзыве работника из отпуска, Бухгалтерская справка-расчет СТОРНО На сумму ОНА, относящуюся к отпускным и страховым взносам за неиспользованные дни отпуска ((6000 1824) x 20%) 68-пр 09 1564,8 Бухгалтерская справка-расчет СТОРНО На сумму НДФЛ с отпускных за неиспользованные дни отпуска (6000×13%) 70 68-НДФЛ 780 Регистр налогового учета (Налоговая карточка) Начислена работнику заработная плата за три отработанных дня, приходящиеся на неиспользованные дни отпуска 44 70 4500 Расчетная ведомость Начислены страховые взносы на сумму заработной платы за три рабочих дня (4500 x (22% 2,9% 5,1% 0,4%)) 44 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 1368 Бухгалтерская справка-расчет Удержан НДФЛ с суммы заработной платы за три рабочих дня (4500×13%) 70 68-НДФЛ 585 Регистр налогового учета (Налоговая карточка) * К балансовому счету 69 открыты субсчета: 69-1-1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»; 69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

В заключение статьи приведем пример приказа о досрочном вызове работника предприятия из отпуска.ПРИКАЗ О ДОСРОЧНОМ ВЫЗОВЕ СОТРУДНИКА ИЗ ОТПУСКА Исх. номер № _____ «___» «______» 201___ года В связи с производственной необходимостью (указать причину) ПРИКАЗЫВАЮ: 1) Прервать ежегодный оплачиваемый отпуск (указать должность) (указать Ф.И.О.

сотрудника организации) с его (её) согласия. 2) Предоставить работнику предприятия (указать Ф.И.О.

сотрудника компании) неиспользованную часть ежегодного оплачиваемого отпуска в размере (указать количество) календарных дней в любое удобное для него (неё) время в период с (указать начало периода) до (указать окончание периода) при условии (указать условие).

3) Произвести перерасчет отпускных. 4) Обязать (указать Ф.И.О. сотрудника компании) вернуть излишне выплаченные суммы отпускных в кассу до (указать дату возврата денежных средств). 5) Внести изменения в график отпусков и иные документы по учету отпусков.

Основание: заявление (указать Ф.И.О. сотрудника компании) от «___» «_________» 201___ года Генеральный директор (указать название организации) Ф.И.О.

Генерального директора организации __________________ (подпись) С приказом ознакомлен (ознакомлена).

Приступить к работе и на перерасчет отпускных согласен (согласна). Ф.И.О. сотрудника организации ________ (подпись) «___» «_________» 201__ года «» :

  1. , генеральный директор «ООО ИНСТИТУТ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА И УПРАВЛЕНИЯ»

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Когда работодатель имеет право перенести или прервать отпуск сотрудника?

09.07.2019 17:09 2801 Категория: Работающие россияне имеют право на ежегодный 28-дневный отдых с сохранением должности и заработной платы.

Вопросы предоставления отпусков регламентирует . В документе указано, что в исключительных случаях сотруднику могут отказать в отдыхе. Это допустимо, если предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно сказаться на рабочем процессе.

В таком случае с согласия сотрудника начальство перенесет отпуск на следующий рабочий год. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.

Вопрос-ответ «Запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, а также непредоставление его работникам в возрасте до 18 лет и работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда», — рассказали в Роструде ТАСС. АиФ.ru выяснил у эксперта, куда можно пожаловаться, если работодатель нарушает законодательство в части предоставления отпусков, а также в каких случаях отпуск может быть перенесен или отменен на законных основаниях, а в каких это будет являться нарушением.

Смысл писать жалобу есть в том случае, если работодатель не составляет график отдыха сотрудников и не предоставляет ежегодный отпуск, рассказывает эксперт по трудовому праву, член Палаты налоговых консультантов РФ Валентина Яковлева. «Как только подходит дата отпуска по графику, в принципе, работнику не нужно получать какое-то согласие от работодателя. Он может сразу идти в отпуск.

Если графика нет и каким-либо другим образом работодатель отпусков не предоставляет, то тогда нужно писать жалобу в территориальное отделение Государственной инспекции труда», — советует юрист.

«Перенос отпуска по графику допускается только по согласованию сторон»

, — напоминает Яковлева. По ее словам, сотрудник также может обратиться в прокуратуру, однако жалоба в Роструд будет более действенной мерой.

Эксперт объясняет, что составление графика отпусков для всех сотрудников является обязанностью работодателя.

По закону это происходит в декабре.

«В общем случае работодатель сам решает, когда он хочет отправить сотрудника в отпуск»

, — поясняет Яковлева. Она добавляет, что есть категории работников, которым отпуск предоставляется в удобное для них время.

К ним могут относиться совместители, беременные женщины, несовершеннолетние, родители, усыновившие ребенка в возрасте до трех месяцев, мужья, у которых жена недавно родила ребенка, и др.

Все остальные работники должны отдыхать в даты, назначенные работодателем.

Поэтому жалоба от них на предоставление отпуска в неудобное время не будет иметь основания, говорит эксперт.

Вопрос-ответ Закон позволяет работодателю прервать отпуск сотрудника.

В такой ситуации не использованная в связи с началом работы часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год. Допустимые обстоятельства для отзыва сотрудника из отпуска законодательно не регламентируются, поэтому работодатель сам определяет возможные причины. «Но должно быть согласие работника, без согласия отозвать его из отпуска нельзя.

Работник не обязан давать согласие в зависимости от тяжести причины, которая есть у работодателя», — говорит Яковлева. При этом руководитель организации не обязан заранее прописывать возможные причины прерывания отдыха сотрудников в трудовом договоре или других документах.

«Причины отзыва из отпуска могут быть прописаны где-нибудь в локальном акте, если работодатель так тщательно подходит к этому вопросу и предусматривает все ситуации»

, — рассказала юрист. Некоторых работников отзывать из отпуска нельзя в принципе. Согласно Трудовому кодексу, к ним относятся несовершеннолетние, беременные женщины и работники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда.

Существуют ситуации, при которых перенести запланированный отпуск хочет сам сотрудник.

Работодатель не имеет права отказать в этом, если работнику вовремя не выплатили отпускные или его предупредили о времени начала отдыха позднее чем за две недели.

Если сотрудник заболел во время отпуска или был вынужден исполнять государственные обязанности, он также может рассчитывать на перенос отдыха. «В такой ситуации работник может требовать перенести отпуск, и работодатель обязан его перенести.

Но и в этом случае даты переноса должны быть согласованы.

Даже в такой ситуации нельзя говорить о том, что работник имеет право на то, чтобы ему предоставили отпуск в любое время», — отметила Валентина Яковлева.

Трактовка кодекса Работа в отпуске: законность и право сотрудника

30.07.2019 20 7 мин.Каждому трудоустроенному гражданину государство предоставляет оплачиваемый отпуск не реже одного раза в год.

Это делается для того, чтобы человек мог сменить обстановку, полноценно отдохнуть и набраться сил для продолжения трудовой деятельности. Однако многие, стремясь улучшить свое финансовое положение, предпочитают использовать даже этот период для получения дополнительного заработка. Руководство тоже привлекает перспектива присутствия «отпускника» на рабочем месте.

При этом мало кто задается вопросом, а насколько законной считается работа в отпуске, и как правильно оформить документы, чтобы законно зафиксировать в них дни отдыха и труда.Содержание статьи:Отпуск – это временный перерыв в трудовой деятельности, когда подчиненный освобождается от выполнения производственных обязанностей. Проявляя заботу о своих гражданах, государство гарантирует сохранность рабочего места и среднемесячного заработка, что отражено в ст.

114 ТК РФ. В современной практике используются следующие виды отпусков:

  1. дополнительный;
  2. основной;
  3. без сохранения заработка.

Согласно принятой в 1970 году Конвенции МОТ за № 132, которую Россия ратифицировала в 2010 г., для всех сотрудников устанавливается единый минимальный отпускной период.

Статья 122 ТК РФ содержит перечень обязанностей нанимателя, среди которых наиболее важной является предоставление всем служащим (не учитывая тип контракта) оплачиваемого отпуска сроком в 28 дней. Независимо от вида отдыха, его продолжительность определяют по календарю, однако, сюда не входят праздники и выходные дни.Руководство с учетом своих производственных и финансовых возможностей вправе увеличивать этот период.

Условия и правила его предоставления должны быть зафиксированы в коллективном договоре либо локальных нормативно-правовых актах – ЛНПА. Однако независимо от этого законодатель выделяет особые категории служащих, которым полагаются удлиненные периоды для отдыха.

К ним относятся:

  1. лица, не достигшие совершеннолетнего возраста;
  2. работники медицины и сферы здравоохранения;
  3. мастера, обучающие производственному делу;
  4. преподаватели общеобразовательных, среднеспециальных и высших учебных заведений.

Каждый работник обязан отдыхать ежегодно, но при отсутствии возможности использовать предоставленные дни в положенный срок, разрешается перенести их на следующий календарный период. Согласно ТК РФ такая рокировка возможна не чаще, чем раз в два года.

Работник вправе раздробить отпускной период, а также заменить его часть денежными средствами. Однако на основании ст. 126 ТК РФ, получить компенсацию он может, если:

  1. отгулял положенный минимум в 28 суток, но при этом остались нереализованные дни;
  2. отпуск не является дополнительным и не предоставлен из-за работы в особых условиях.

Внимание! Следовательно, все, что отражено в ТК РФ и ЛНПА, необходимо строго соблюдать, ведь самостоятельно изменять периоды труда и отдыха законодатель запрещает.Дни отсутствия подчиненного на предприятии ввиду отдыха фиксируются в табеле рабочего времени.

Данные сведения служат основанием для начисления отпускных и заработной платы. Следовательно, выйти на работу в этот период человек не может, так как по документам он отсутствует.

Но он вправе по своему желанию распорядиться свободным временем, и немного заработать. На практике существует несколько вариантов работы во время планового отпуска:

  1. временная трудовая деятельность по гражданско-трудовому договору;
  2. выход на свою должность по отзыву работодателя в связи с производственной необходимостью.
  3. работа на дому или удаленно во время пребывания в декрете (по уходу за ребенком до 1,5 лет);

Если заключить временный контракт со своим же директором, и вернуться к выполнению прямых функций, у проверяющих могут возникнуть подозрения, что такие действия маскируют незаконный отказ от положенного отпуска.

Выходом из сложившейся ситуации является:

  1. Возврат к своим обязанностям в полном объеме с дальнейшим оформлением приостановления отпуска. Для этого директор должен отозвать сотрудника, описав ситуацию, и прервать его законный отдых.
  2. Оформление гражданско-правового договора, и выполнение единовременного задания без ориентировки на внутренний распорядок предприятия.

Важно знать! Отзыв руководителем своего сотрудника – распространенная процедура, позволяющая вернуть его на предприятие. При этом его не заставляют работать в отпуске насильно, а пытаются получить согласие для привлечения к полноценной трудовой деятельности.Правовые нормы в области труда позволяют решить вопрос – можно ли продолжать работать во время отпуска, а также предусматривают возможность отзыва в связи с возникшей необходимостью на производстве.

Подробно все аспекты этой процедуры отражены в ст. 125 ТК РФ. В ней четко прописано, что сотрудник имеет право прервать свой отдых и вернуться по просьбе руководства только по собственному желанию.

При этом отпуск может быть поделен на части, одна из которых должна составлять не меньше 14 суток.При возникновении подобной ситуации, оставшийся нереализованный период должен быть предоставлен работнику в любое удобное время текущего календарного времени. Кроме того, его можно присоединить к отпуску за следующий год. Он также вправе потребовать выплату компенсации за неотгулянные дни, и работодатель обязан удовлетворить его просьбу.В большинстве случаев потребность в присутствии отдыхающего сотрудника на предприятии сопровождается уведомлением об отзыве из-за производственной необходимости.

Однако подобная формулировка не отражает истинной причины, поэтому не устраивает представителей проверяющих органов. В связи с этим работодатель старается аргументировать свои действия более детально, несмотря на то, что ТК РФ не содержит перечень оснований для подобной меры.

Так, прервать отдых подчиненного руководитель может в случае:

  1. потребности в замене сотрудника, у которого возникли форс-мажорные обстоятельства.
  2. увольнения сотрудника, который временно исполнял обязанности отпускника;
  3. проверки или ревизии, которая не планировалась заранее;
  4. чрезвычайной ситуации – пожара, наводнения, урагана, землетрясения;
  5. необходимость проведения ремонтных работ или замены устаревшего оборудования;

Данный перечень не является полным и исчерпывающим. В него могут быть добавлены самые разнообразные ситуации. Однако каким бы не было обстоятельство, оно должно найти соответствующее отражение в кадровой документации.Законодатель четко регламентирует порядок досрочного отзыва на работу, при этом выделяет несколько категорий сотрудников, отпуск которых запрещено прерывать при любых обстоятельствах.

К ним относятся:

  1. работники с инвалидностью, которая подтверждена медицинским заключением;
  2. женщины, находящиеся в декрете и отпуске по уходу за младенцем до 1,5 лет;
  3. сотрудники, не достигшие совершеннолетия;
  4. лица, выполняющие трудовые функции в обстановке с вредными и опасными условиями.

Отзывать на работу вышеперечисленных сотрудников не рекомендуется, даже если они сами не возражают против прерывания отдыха и возвращения к исполнению своих обязанностей.Чтобы отзыв из отпуска выглядел законно, его необходимо грамотно оформить и подтвердить каждый этап документально. Процедура не представляет сложности в случае согласия работника.

  • Здесь сотрудник пишет уведомление, которое направляется подчиненному для ознакомления. Он вправе отказать или же согласиться, сделав отметку на бланке. Далее составляется текст приказа с использованием стандартного образца. После одобрения руководства документ распечатывается в двух экземплярах, один из которых передается сотруднику для ознакомления.
  • Начальник подразделения обязан составить служебную записку и подать ее на имя директора предприятия. В ней должна содержаться информация о необходимости отзыва подчиненного и причине такого шага.
  • Директор после ознакомления ставит на документе свою резолюцию и передает его в кадровую службу.

Важно знать! В установочной части бланка должны быть отражены основания для отзыва, а в другой – распоряжение относительно даты возвращения подчиненного к работе, периода предоставления нереализованных дней, корректировки графика отпусков, выполнения перерасчета выплаченных за отпуск средств.Далее копия приказа передается в бухгалтерию для перерасчета выданных средств.

Поскольку сотрудник получил всю сумму за полный отпускной период, который не был реализован в полном объеме, логично, что у него должна быть удержана определенная часть. С этой целью бухгалтер обязан рассчитать отпускные с учетом иного расчетного периода, как требует ст. 139 ТК РФ. Для этого значение среднедневного заработка нужно умножить на количество неиспользованных дней отдыха.

Полученная сумма и должна быть вычетна из зарплаты.Если человек осуществляет трудовую деятельность по совместительству, то находясь в отпуске, он не имеет права подрабатывать где-то дополнительно.Согласно ст. 282 ТК РФ совмещение – это осуществление трудовой деятельности на условиях заключенного контракта, в свободное от главной работы время. В соответствии со ст. 286 ТК РФ, отпуска на основном и второстепенном месте оформляются в один и тот же период.

Даже если с момента трудоустройства не прошло 6 месяцев, дни для отдыха ему предоставляются авансом. В случае, когда количество отпускных дней не совпадает, руководитель неосновного предприятия оформляет ему отпуск за свой счет.Несмотря на то, что формулировка «свободное от работы время» идеально подходит к периоду отдыха от выполнения производственных обязанностей, возникает противоречие.

  • На основании же ст. 286 отпуска в обеих организациях должны оформляться в одно и то же время.
  • Согласно ст. 282 во время отпуска на основном предприятии гражданин вправе выполнять по совместительству другую работу.

Внимание! Подобное несоответствие способен разрешить Законодатель, если внесет поправки в положения ТК РФ.Женщине, которая находится в декретном отпуске, не возбраняется осуществлять производственную деятельность в этот период.

Закон позволяет ей трудиться как на основном месте, так и по совместительству, но с одним условием – если рабочий день будет неполным. Таким образом, вопрос: можно ли работать в отпуске отпадает с самого начала. Она сама должна быть заинтересована, поскольку данный порядок сохраняет за ней право получения пособия по уходу за младенцем до полутора лет.Молодая мама вправе самостоятельно формировать распорядок дня и выбирать работодателя.

Она также вольна соглашаться на предлагаемые условия.

Для удобства совмещения трудовой деятельности и уходом за ребенком наиболее приемлемыми вариантами занятости считаются:

  1. возвращение к основным обязанностям на предприятии при сокращенном графике.
  2. удаленная работа;
  3. надомный труд;

Важно знать! Находясь в декретном отпуске, женщина вправе принимать решение о том, продолжать ей свою производственную деятельность или посвящать все свободное время уходу за малышом, поскольку закон позволяет ей делать это.Государство и правительство РФ максимально заботится о своих гражданах, поэтому всем трудоустроенным оно дает право на ежегодный оплачиваемый период отдыха.

Заставлять подчиненного работать в отпуске руководителю категорически запрещается. Тем более, что Законодатель не позволяет выплачивать заработок одновременно с отпускным пособием. Это означает, что в случае согласия сотрудник будет исполнять свои служебные функции бесплатно.Если путем угроз и административных действий директор принуждает подчиненного работать в период отдыха, тот правомочен обратиться с жалобой в Трудовую инспекцию или судебные органы.Если сотрудник отказывается прерывать отпуск, а в указанную руководителем дату не выходит на работу, его действия считаются законными, и не квалифицируются как прогул.

Поэтому при получении уведомления имеет смысл не выполнять требования работодателя. В любой организации может возникнуть ситуация, единственно возможным выходом из которой является выход на работу сотрудника, находящегося на отдыхе.

Руководитель обязан уведомить о сложившихся обстоятельствах и получить согласие подчиненного на досрочное прекращение отпускного периода.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+