Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Изменилась ли форма кудир на есхн в 2021г

Изменилась ли форма кудир на есхн в 2021г

Изменилась ли форма кудир на есхн в 2021г

Учет доходов и расходов при ЕСХН: порядок расчета, примеры


Автор статьи victoryananina 15 минут на чтение 7 644 просмотров Содержание Организации и предприниматели, деятельность которых связана с производством и реализацией сельхозпродукции, могут использовать специальный режим налогообложения в виде уплаты ЕСХН (Единый с/х налог). В статье разберем, как рассчитать ЕСХН и каков срок уплаты налога в бюджет, а также выясним, как осуществляется учет доходов и расходов при ЕСХН, какие отчетные формы для этого используются.

Субъекты хозяйствования, имеющие статус сельскохозяйственных товаропроизводителей, рассчитывают и уплачивают ЕСХН в соответствие с требованиями, установленными главой 26.1 НК РФ. В соответствие с положениями налогового законодательства, ЕСХН рассчитывается по следующей формуле: ЕСХН = (Доход – Расход) * 6%, где Доход – общая сумма дохода, полученная организацией (ИП) от ведения с/х деятельности; Расход – сумма расходов, понесенных сельхозпроизводителем в налоговом периоде. В целях расчета ЕСХН налоговым периодом выступает календарный год.

При этом согласно ст. 346.9 НК РФ сельхозпроизводители обязаны исчислять и уплачивать в бюджет аванс по налогу за отчетный период – полугодие. Срок уплаты аванса по ЕСХН – до 25 июля текущего года.

Окончательный расчет по налогу установлен в срок до 31 марта года, следующего за отчетным. Этот же срок предусмотрен для подачи в ФНС налоговой декларации ⇒ .

Рассмотрим пример. ООО «Изабелла» занимается выращиванием винограда.

По итогам первого полугодия 2021 года (с 01.01.2021 по 30.06.2020) ООО «Изабелла» получен доход от с/х деятельности в размере 303.880 руб., при этом понесены расходы в сумме 96.320 руб.

16.07.2021 года «Изабелла» рассчитал и выплатил ЕСХН в бюджет в следующей сумме: (303.880 руб.

– 96.320 руб.) * 6% = 12.453,60 руб. По итогам 2021 года общий доход ООО «Изабелла» составил 520.630 руб., расход – 140.550 руб. 25.02.2021 года бухгалтер ООО «Изабелла» подал в ФНС декларацию, в которой общая сумма ЕСХН за год составила: (520.630 руб. – 140.550 руб.) * 6% = 22.804,80 руб. 26.02.2021 года на основании декларации бухгалтер ООО «Изабелла» перечислил в бюджет следующую сумму: 22.804,80 руб.
26.02.2021 года на основании декларации бухгалтер ООО «Изабелла» перечислил в бюджет следующую сумму: 22.804,80 руб.

– 12.453,60 руб. = 10.351,20 руб. Читайте также статью ⇒ ““. Для учета доходов и расходов в целях налогообложения ЕСХН сельхозпроизводители ведут Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

В общем порядке, отчетными периодами КУДиР для плательщиков ЕСХН являются полугодие и календарный год. При этом с/х производитель вправе устанавливает иной промежуток времени для определения отчетного периода (например, календарный месяц), при условии обязательного отражения итоговых сумм дохода и расхода за полугодие и календарный год.

Книга доходов и расходов заполняется ответственным сотрудником организации и подписывается главным бухгалтером и руководителем. Документ оформляется на бланке установленного образца, который состоит из двух разделов:

  1. раздел І – Доходы и расходы;
  2. раздел ІІ – Расходы по ОС и НМА.

КУДиР состоит из таблиц, в которых с/х производитель отражает следующую информацию:

  1. дата и номер первичного документа, на основании которого налогоплательщик признает доход/расход (Счет-фактура №__ от «_» ___ _г.);
  2. порядковый номер операции (заполняется по правилу сквозной нумерации);
  3. содержание операции (расходы на приобретение трактора, модель___);
  4. сумма доходов/расходов в рублях.

При заполнении КУДиР с/х производитель определяет итоговую сумму полученных доходов и понесенных расходов по итогам отчетного периода (в общем порядке – полугодие и год).

Бланки КУДиР для плательщиков ЕСХН можно скачать здесь:

  1. для ИП ⇒
  2. для организации ⇒

Перечень доходов, размер которых учитывается при определении налогооблагаемой базы ЕСХН, утвержден ст. 346.5 НК РФ. К таким доходам относятся:

  1. доходы от реализации имущественных прав (продажа недвижимости).
  2. доходы от реализации с/х продукции, а также вспомогательных услуг, оказываемых сельхозпроизводителю;
  3. внереализационные доходы;

Основанием для признания доходов в налоговом учете являются первичные документы, подтверждающие совершение операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (товарные накладные, счета-фактуры, договора, т.п.). В расчете налогооблагаемой базы ЕСХН не участвуют:

  1. имущество, полученное с/х производителем в виде взноса в уставный капитал;
  2. клиринговые сертификаты участия.
  3. суммы залога, полученные налогоплательщиком в качестве обеспечения обстоятельств;
  4. имущественные права на результаты интеллектуальной собственности;
  5. безвозмездная помощь, полученная с/х производителем в порядке, предусмотренном законом «О безвозмездной помощи (содействии) в РФ»;
  6. невостребованные дивиденды;

Полный перечень доходов, сумма которых не учитывается при расчете ЕСХН, содержится в ст.

251 НК РФ. Читайте также статью ⇒ ““. Плательщик ЕСХН вправе уменьшить налогооблагаемую базу для расчета налога на сумму следующих расходов: № п/п Какие расходы учитываются при расчете ЕСХН Описание 1 Расходы на ОС и НМА Размер налогооблагаемой базы ЕСХН уменьшается на сумму ОС и НМА в части приобретения, изготовления, модернизации, достройки, дооборудования, реконструкции. 2 Расходы аренды В расчете ЕСХН учитываются суммы арендных платежей, уплачиваемых с/х производителем за пользование недвижимостью, оборудованием, прочим движимым и недвижимым имуществом.

3 Материальные расходы В состав расходов с/х производителя включаются суммы, затраченные на приобретение семян, рассады, саженцев, удобрений, кормов, биопрепаратов, т.п. 4 Оплата труда В расчет ЕСХН включаются расходы на оплату труда наемный работников, включая расходы на:

  1. обеспечения проезда сотрудников, привлеченных к работе по вахтовому методу.
  2. обязательное медицинское, пенсионное, социальное страхование;

5 Страхование При расчете ЕСХН учитываются расходы на обязательное и добровольное страхование:

  1. товарных запасов;
  2. рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
  3. грузов;
  4. ОС производственного назначения%
  5. урожая с/х культур и животных.
  6. ТС;

6 НДС, таможенные сборы В случае если плательщик ЕСХН совершает операции, облагаемые НДС и таможенными сборами, то уплаченные суммы с/х производитель вправе учесть при расчете ЕСХН. 7 Расходы на приобретение, оценку земли В состав расходов с/х производителя включаются суммы, уплаченные в связи с приобретением имущественных прав на земельный участок, а также расходы, связанные с кадастровой оценкой земли, оформлением права собственности, т.п.

8 Расходы на приобретение молодняка скота Налоговыми расходами с/х производителя признаются расходы на приобретение молодняка скота для формирования стада, а также затраты, связанные с покупкой молодняка птицы и мальков рыбы. 9 Потери от падежа животных Сумма расходов, понесенных с/х производителем в связи с падежом скота (птицы), а также его вынужденным убоем, учитывается при расчете ЕСХН в пределах установленных Правительством норм.

Исключения составляются случаи, когда причиной падежа (вынужденного убоя) являются чрезвычайные обстоятельства (стихийные бедствия, пожары, аварии, эпизоотии, т.п.). 10 Расходы на участие в с/х торгах Расходы с/х производителя на участие в торгах (тендерах, ярмарках, конкурсах) по реализации с/х продукции признаются в учете ЕСХН в общем порядке. Аналогично признанию доходов, расходы с/х производителя учитываются в расчете ЕСХН при наличии первичных документов – расходных накладных, актов выполненных работ, договоров поставки, оказания услуг, т.п.

Читайте также статью ⇒ ““. Для того, чтобы наглядно разобраться в особенностях учета доходов и расходов при ЕСХН, рассмотрим пример. ООО «Фермер Плюс» занимается выращиванием и реализации клубники, имеет статус плательщика ЕСХН. Для учета доходов и расходов бухгалтер «Фермер Плюс» ведет КУДиР с отчетными периодами полугодие и год.

На основании первичных документов бухгалтер «Фермер Плюс» отразил в КУДиР (раздел 1 «Доходы и расходы») следующие хозяйственные операции: № п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.) Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.) 1 2 3 4 5 1 Счет-фактура №12/3 от 15.01.2021 года Приобретение семян и удобрений 35.880 руб. 2 Ведомость начисления зарплаты от 31.01.2021 Оплата труда сотрудникам 20.320 руб. 3 Счет-фактура №23 от 12.02.2021 года Приобретение с/х инвентаря 40.660 руб.

4 Ведомость начисления зарплаты от 28.02.2021 Оплата труда сотрудникам 20.320 руб.

5 Счет-фактура №41 от 18.03.2021 года Приобретение биопрепаратов 29.620 руб. 6 Ведомость начисления зарплаты от 31.03.2021 Оплата труда сотрудникам 20.320 руб.

7 Счет-фактура №4 от 15.04.2021 Оплата аренды складского помещения 4.320 руб. 8 Ведомость начисления зарплаты от 30.04.2021 Оплата труда сотрудникам 45.740 руб.

9 Счет-фактура №17 от 15.05.2021 Оплата аренды складского помещения 5.320 руб. 10 Счет-фактура №17 от 22.05.2021 Реализации продукции 518.740 руб.

11 Ведомость начисления зарплаты от 31.05.2021 Оплата труда сотрудникам 45.740 руб. 12 Счет-фактура №17 от 12.06.2021 Реализации продукции 342.660 руб. 13 Счет-фактура №17 от 23.06.2021 Реализации продукции 104.320 руб.

14 Ведомость начисления зарплаты от 30.06.2021 Оплата труда сотрудникам 45.740 руб. ИТОГО за полугодие 2021 года 965.720 руб.

313.980 руб. На основании записей в КУДиР бухгалтер «Фермер Плюс» рассчитал сумму аванса по ЕСХН, подлежащего уплате до 25.07.2021 года: (965.720 руб.

– 313.980 руб.) * 6% = 39.104,40 руб.

Указанная сумма перечислена в бюджет 16.07.2021 года. Поделитесь статьей

(нет голосов, будьте первым)

Загрузка. Рекомендуем похожие статьи Запишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников 29 авторских уроков Поле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиков Наши книги © 2021 – Налоги и бухгалтерия. Онлайн-журнал Копирование материалов сайта запрещено.

Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством. Присоединяйтесь к нашим сообществам в социальных сетях ^ Adblockdetector

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) в 2021 году

/ Бланк документа: Скачать Скачать Скачать Скачать Книга учета доходов и расходов (далее КУДиР) – это обязательный способ ведения налогового учета для:

  1. Организаций (юр. лица) на УСН.
  2. Индивидуальных предпринимателей на , , , ;

На книга учета не ведется!

Вести КУДиР без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период. На каждый налоговой период открывается новая КУДиР, записи в ней ведутся с 01 января по 31 декабря текущего года.

Обратите внимание на то, что при совмещении Патентной системы и УСН необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, следовательно, по каждому виду деятельности будет открыта своя КУДиР.

Законодательство РФ допускает ведение КУДиР в двух видах: электронном или бумажном. В конце года электронную КУДиР нужно распечатать, листы в ней пронумеровать, саму книгу прошить и заверить общее количество страниц подписью предпринимателя или директора организации.

Чтобы не нарушить целостность книги, незаполненные разделы тоже распечатывают и прошивают. Только в таком виде КУДиР нужно хранить и при необходимости предъявить по требованию инспектора налоговой службы. Надо ли заверять КУДиР в налоговой инспекции? Нет, с 2013 года это отменили. Еще раз обращаем внимание: КУДиР – это обязательный налоговый регистр и его отсутствие является грубым нарушением правил ведения учета.

Еще раз обращаем внимание: КУДиР – это обязательный налоговый регистр и его отсутствие является грубым нарушением правил ведения учета.

За такое нарушение предусмотрен штраф в размере от 10 000 руб. Штраф одинаков и для организаций, и для индивидуальных предпринимателей. Общие правила при заполнении КУДиР: 1) Все записи делаются на русском языке, в хронологическом порядке, строго по датам 2) Доходы и расходы указываются в рублях 3) В КУДиР заносят только те операции, которые влияют на расчет налоговой базы и суммы налога 4) Исправлять ошибки в КУДиР нужно на основании подтверждающих документов (новых накладных, актов, товарных чеков и т.п.).

Все исправления заверяются подписью предпринимателя или руководителя организации, ставится дата внесения изменений. Специальных требований к содержанию Титульного листа КУДиР не предъявляется, но рекомендуем обязательно заполнить следующие поля: Поле «Дата (год, месяц, число)».

Указывается дата начала ведения КУДиР. Поле «Объект налогообложения». Указывается один из вариантов «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Заполните сведения: ФИО для ИП или наименование организации для юридических лиц, ИНН/КПП, расчётный счёт — при наличии, а также необходимые адреса.

Это самый важный раздел КУДиР. Внимательно отнеситесь к его заполнению.

Помните, что «упрощенцы» – как ИП, так и организации применяют кассовый метод регистрации операций, т.е. Доход и Расход принимается к учету в тот момент, когда он был реально получен (произведен).

При кассовом методе важен не тот момент, когда вы отгрузили товар (оказали услугу), а тот, когда вам за него заплатили деньги. Каждый полученный аванс будет считаться Доходом!

Чтобы принять к учету Расход, нужно не только заплатить за товар (услугу), но и получить этот товар у Поставщика. Заплаченный вами аванс (без получения товара/услуги) – это не Расход и заносить его в КУДиР не нужно. Раздел «Доходы и расходы» состоит из четырех основных таблиц.

В каждую таблицу заносятся данные по операциям за один квартал, что позволяет правильно рассчитать сумму авансового налогового платежа. ИП и организации с объектом налогообложения «доходы» обязательно заполняют графы с 1 по 4, упрощенцы с УСН «доходы минус расходы заполняют все пять граф. Графа 1 – пишем порядковый номер операции.

Графа 2 – ставим дату и номер первичного документа. Первичным учетным документом считается платежное поручение, выписка банка, и , товарный чек, (квитанция), акт выполненных работ, товарная накладная, и пр. Графа 3 – указываем содержание хозяйственной операции.

Насколько подробно нужно раскрывать суть Дохода (Расхода) – это должен решить сам ИП или директор организации. Строгих рекомендаций нет. Можно ограничиться краткой формулировкой «выручка от продажи товаров», «аванс за услуги», «расчет по Договору №», а можно сделать подробную запись «выручка от продажи 4-х мониторов ООО «Первый» по Договору «№ 5 от 10.02.2017 г.», «аванс за услуги по расчистке кровли от снега ИП Зимин», «расчет за услуги по ремонту обуви Каримова С.Ю.».

Помните, что в первую очередь записи в КУДиР должны быть понятны вам, как ИП (директору организации), а уже потом налоговому инспектору. Графа 4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

В данную графу вносим все поступившие на расчетный счет или в кассу денежные средства, кроме:

  1. денежных средств, внесенных учредителями в качестве вклада в уставный капитал;
  2. полученных задатков;
  3. тех денег, которые вернул поставщик за бракованный товар;
  4. сумм полученных (возвращенных) займов;
  5. личных средств индивидуального предпринимателя;
  6. перечисленных из бюджета излишне уплаченных налогов (и такое бывает).

Как быть в тех ситуациях, когда ИП или организации приходится возвращать часть полученной ранее оплаты поставщику? В таких случаях в графу «Доход» записывается возвращенная сумма со знаком «-», т.е.

Рекомендуем прочесть:  Ст 189 ук рф состав преступления

вы уменьшаете свой Доход на сумму возврата.

Обратите внимание на то, что запись в КУДиР нужно сделать в том периоде, когда вы вернули деньги.

Рассмотрим ситуацию подробнее: 16.03.2017 от ООО «Первый» получен аванс за товар в размере 270 000 руб.

20.03.2017 вы передаете товар покупателю ООО «Первый» на сумму 240 000 руб. 05.04.2017 переплату в размере 30 000 руб.

возвращаем ООО «Первый». В КУДиР делаем записи: Большое распространение получили расчеты при помощи электронных денег с использованием различных платежных систем.

Принцип продажи через любую платежную систему такой:

  • Деньги за товар попадают на электронный счет продавца (ИП, организации).
  • Этот оператор является посредником между покупателем и продавцом, оператор принимает оплату от покупателя и передает ее продавцу (ИП или организации).
  • ИП или организация открывает специальный электронный счет на сайте оператора (например, «Яндекс. Деньги», «WebMoney», «PayPal», «QIWI» (КИВИ).
  • Посредник по распоряжению ИП переводит деньги на банковский счет продавца. Также ИП (организация) может использовать эти деньги для оплаты товаров (услуг) – например, пришла оплата от покупателя на «Яндекс. Деньги» – ИП, минуя основной расчетный счет, заплатил этими деньгами за товар поставщику и т.п.
  • Покупатель оплачивает товар.

Как в этом случае определить дату получения Дохода? Министерство финансов и ИНФС дает однозначный ответ: Доход возникает в момент зачисления денег на электронный счет продавца и неважно, как ИП (или организация) в дальнейшем их использует, т.е. в тот момент, когда покупатель заплатил за товар.

Это правило очень важно соблюдать в тех случаях, когда деньги Покупатель заплатил в одном квартале (например, товар у вас купили 31.03.2017 г.), а оператор переводит поступления уже 01.04.2017 г.

В КУДиР необходимо сделать запись о выручке 31.03.2017 г.

Графа 5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Эту графу заполняют те налогоплательщики, которые выбрали УСН с объектом «доходы – расходы». В графу Расходы можно включить только те затраты, которые обоснованы, относятся к вашей дельности, подтверждаются правильно оформленными первичными документами и прямо перечислены в п.1 ст.
В графу Расходы можно включить только те затраты, которые обоснованы, относятся к вашей дельности, подтверждаются правильно оформленными первичными документами и прямо перечислены в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Если какие-либо затраты в этом пункте не указаны, то в расходах их учесть нельзя, даже если они связаны с вашей хозяйственной деятельностью.

Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, включаются в состав расходов только по мере их реализации. А вот затраты, которые связаны с продажей товаров (хранение, транспортировка, обслуживание), учитываются в составе расходов независимо от факта реализации. Поясним на примере: ИП (или организация) 10 апреля 2017 г.

у ООО «Второй» приобрела партию сумок (100 штук) для перепродажи общей стоимостью 180 000 руб., деньги поставщику перечислены в полном объеме авансом через расчетный счет 04.04.2017 г., – этот платеж нельзя сразу занести в Расходы, нужно сначала продать товар (сумки).

Затраты на услуги транспортной компании составили 16 000 руб. и оплачены в момент получения товара – эту плату можно сразу принять в Расходы и записать в КУДиР.

До конца апреля удалось реализовать 30 сумок (стоимостью 54 000 руб.), в мае – еще 60 штук (стоимостью 108 000 руб.) и остаток – 10 сумок (на сумму 18 000 руб.) находится на складе продавца. В КУДиР будут внесены следующие записи: Несмотря на то, что товар оплачен и получен, остаток платежа нельзя включить в расходы до того момента, пока не будет реализована вся партия товара (сумок).

В этом случае рекомендуем пользоваться простым расчетом средней стоимости товара, как в : Не усложняйте себе учет, комплектуйте товары в группы, ведите учет проданных товаров и в конце месяца вы самостоятельно сможете определить, сколько из тех денег, что вы уже заплатили поставщикам, можно принять в Расход. Запись в КУДиР можно сделать в конце месяца одной строкой на основании сделанного расчета.

Конечно, если у ИП или организации широкий ассортимент товаров (более 250 позиций) и большой оборот, то лучше пользоваться программой складского учета (не бухгалтерской!). Такие программы позволяют вести отдельный учет по конкретному наименованию, видеть более детальное движение и остатки товаров на складах и в магазинах.

Какие затраты ИП или организации ошибочно принимают к учету? Перечислим основные:

  1. расходы на информационные услуги;
  2. расходы на обеспечение нормальных условий труда (т.е. нельзя учесть в расходах установку кондиционеров или приобретение обогревателей для офиса);
  3. расходы на изготовление и размещение на фасаде здания световой вывески и прочие расходы.
  4. себестоимость испорченного товара;
  5. расходы на личные нужды предпринимателя;
  6. расходы на приобретение и доставку питьевой воды;

Будьте внимательны, если вы ведете учет самостоятельно: прежде чем включить затраты в список расходов – уточните у налогового консультанта, является ли это Расходом!

ИП и организации, применяющие УСН «доходы», заполняют только строчку 010 (сумма полученных доходов за год). Цифра в этой строке должна совпадать со строкой «Итого за год» таблицы «Доходы и расходы» Налогоплательщики УСН «доходы – расходы» заполняют строки 010, 020, 040, 041; строка 030 – при необходимости.

Результат с отрицательным значением в строках 040 и 041 не указывается.

Раздел заполняют только применяющие УСН «доходы-расходы», у кого в налоговом периоде были соответствующие расходы. Основные средства – это материальные активы, использующиеся в деятельности организации или ИП, имеющие срок эксплуатации больше года (здания цехов, складские помещения, оборудование, транспортные средства, рабочий инструмент, инвентарь и др.) и стоимостью более 100 000 руб. Нематериальные активы – активы, не имеющие физических свойств (результаты интеллектуальной собственности, права на патент, товарный знак и др.).

Срок полезного использования превышает 12 месяцев, стоимость более 100 000 руб.

Покажем на примере как заполнить этот раздел.

ИП приобрел сверлильный станок стоимостью 120 000 руб. и сроком использования 2 года.

Раздел заполняют те ИП и организации, которые выбрали УСН «доходы-расходы», в случае, если в прошлых годах или истёкшем году были убытки, которые можно перенести на следующий налоговый период, т.е. подтвержденные расходы превысили доходы. Если убытки получены в 2018 году, то их необходимо указать в Справке к Разделу 1.

В этом случае Раздел 3. Необходимо будет заполнить только в 2021 г. Раздел заполняют только налогоплательщики УСН «доходы».

Необходимо указать уплаченные и , на сумму которых можем уменьшить налог УСН.

Начиная с января 2018 года, в КУДиР добавляется еще один раздел.

В этом Разделе фиксируются суммы , уплаченные предпринимателем или организацией.

Раздел V заполняют только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы». В день уплаты торгового сбора (части торгового сбора) ИП делает запись в разделе V. Уже сейчас вы можете посмотреть образец заполнения: Для тех ИП, которые работают на патенте, разработана и утверждена специальная упрощенная Книга учета доходов.
Уже сейчас вы можете посмотреть образец заполнения: Для тех ИП, которые работают на патенте, разработана и утверждена специальная упрощенная Книга учета доходов.

Она состоит из Титульного листа и Раздела 1, в котором фиксируются выручка, полученная от того вида деятельности, на который выдан патент. Доход признается кассовым методом, т.е.

в момент получения денег. Обратите внимание на то, что на каждый полученный патент (на каждый вид деятельности) заполняется своя КУД.

Таким образом, если у ИП четыре патента, то ему придется вести раздельный учет и заполнять четыре налоговых регистра.

Все КУД должны быть оформлены в бумажном виде, пронумерованы, прошиты и заверены подписью предпринимателя.

Штраф за отсутствие или неправильное оформление КУД составит 10 000 руб. Читайте более подробно: Понравилась статья?

Поделитесь в соц. сетях:

    Похожие записи

КУДиР в 2021 году (подробная инструкция по заполнению)

Автор статьи Виктория Ананьина 4 минуты на чтение 167 просмотров Содержание Книга учета доходов и расходов используется многими налогоплательщиками. Её должны применять в своей деятельности как юридические, так и физические лица.

Это делается в целях учета всех поступлений на счета предпринимателей и тех расходов, которые были понесены в процессе деятельности. Как заполнить такой документ, рассмотрим подробнее. Для начала рассмотрим, что из себя представляет книга учета доходов и расходов.

Бланк книги и инструкция по ее заполнению утверждены приказом Минфина №135н от 22.10.2012 года. Последние изменения в бланк формы внес приказ Минфина №227н от 07.12.2016 года. Стоит отметить, что данный регистр составляют все предприниматели, независимо от режима налогообложения, а также юридические лица, находящиеся на упрощенке.

В такой книге накапливается информация по кварталам и в целом за год по всем полученным доходам и произведенным расходам в процессе функционирования компании. Затраты, которые можно принять к учету, прописаны в статьях 249, 250 и 346.16 НК РФ.

Не следует забывать, что доходы в КУДиР будут отражаться по мере поступления (кассовый метод), а расходы принимаются только по факту отгрузки и полной оплаты.

Книга может быть заполнена как вручную, так и в электронном виде. При этом к ней применяется ряд требований:

  • Если информации для заполнения книги нет, то формируется нулевой документ
  • Все операции вносятся в порядке хронологии, каждая в своей строке
  • Книга в целом за год распечатывается, сшивается, сзади делается заверительная надпись
  • КУДиР составляется каждый год, по принципу – новый календарный год – новая книга
  • Хранить книгу необходимо 4 года

В налоговой инспекции заверять книгу не требуется. Но налоговый орган может запросить документ при проведении проверки.

Отсутствие книги является грубым нарушением правил учета, которое закреплено в статье 120 НК РФ. В случае отсутствия книги придется заплатить штраф: – для ИП – 200 рублей – для организации – 10000 рублей При заполнении книги следует учитывать какой объект налогообложения применяется налогоплательщиком.

Проще всего, когда налог исчисляется с суммы дохода. В этом случае можно смело брать поступления денег за период, полученные за товары или услуги.

В форме документа заполняется только графа доходов.

Аналогично заполняется книга при наличии патента. Такую книгу обычно называют книгой учета доходов.

Если налог взимается с разницы доходов и расходов, то нужно следить все ли расходы, которые осуществил налогоплательщик, можно принять к учету и снизить за счет них сумму налога. Следует также помнить, что для разных систем налогообложения применяются не совсем одинаковые формы книги. Например, для тех, кто работает по патенту, существует упрощенная версия книги, а для тех, кто работает на общей системе, бланк книги очень подробный и должен содержать большой объем информации.

Рассмотрим порядок заполнения книги на примере КУДиР при УСН. Формирование документа начинается с заполнения титульного листа формы.

Каких – то особенных требований к заполнению этого листа документа не существует, однако следует придерживаться следующего общепринятого варианта заполнения.

Поле листа Содержание Дата В клетках этого поля следует указать дату, с которой началось заполнение книги.

Например, 01.01.2021 Наименование налогоплательщика На этой строке записываем ФИО предпринимателя или название юридического лица ИНН/КПП ИНН/КПП организации и ИНН предпринимателя указываются в разных строках Объект обложения налогом В строке записывается с какой базы берется налог – с доходов или с доходов за минусом расходов Адрес Указываем адрес, по которому зарегистрирован налогоплательщик Номер расчетного счета Указываем, в каком банке открыт счет и номер счета Титульный лист больше не содержит никакой информации. Этого достаточно для идентификации налогоплательщика.

Отражение сумм доходов и расходов в книге – это основной блок, который заполняют все налогоплательщики.

Эти показатели отражаются в разделе 1 книги.

Налоговая инспекция, в случае проверки, будет рассматривать эти показатели буквально под микроскопом. К доходам компании или предпринимателя относятся средства, которые пришли на счет или в кассу налогоплательщика. ВАЖНО! Возврат от контрагентов, пополнение счета или кассы наличными деньгами, а также ссуда, выданная без процентов для увеличения уставного капитала, к доходам не относятся Что касается расходов, то тут нужно следить, чтобы они были обоснованными и на их суммы имелись первичные документы.

Раздел состоит из 4 таблиц, в каждой из которых 5 граф.

Приведем практический пример заполнения табличной части.

№ п/п Дата, номер первичного документа Содержание операции Доходы Расходы 1 18.05.2020, п/п №73 Оплата от ООО «Василек» за изделия из металла 50000,00 2 05.06.2020, ведомость №5, выписка Перечисление заработной платы сотрудникам 116000,00 3 10.06.2020, п/п №88 Оплата за аренду помещения 65000,00 Под квартальными таблицами подводятся итоги по доходам и расходам за квартал и нарастающим итогом за весь год. Если объект налогообложения «доходы», то заполняется только соответствующая графа.

Многие предприниматели и организации имеют на своем балансе основные средства, а также владеют нематериальными активами.

Основные средства – это активы компании, которые она использует длительное время (более 12 месяцев) и их стоимость превышает 100000 рублей. Нематериальные активы отличаются от основных средств только тем, что не имеют овеществленной формы.

Если такие ценности есть на балансе, то есть и расходы по ним. В этом случае, для тех, кто платит налог с разницы доходов и расходов, необходимо заполнить раздел 2.

Информация представляется в таблице, в которой нужно указать:

  1. Когда они были оплачены и введены в эксплуатацию
  2. Количество лет полезного использования и сколько кварталов в году они используются
  3. Название ОС или НМА
  4. Суммы расходов по каждому объекту
  5. Доли стоимости активов в расходах
  6. Их первоначальную и остаточную стоимость

В КУДиР есть возможность отражения убытков по итогам года. Для этого используется справка из раздела 1, а потом данные переносятся в раздел 3. Суммы убытка переносятся на следующие периоды.

Например, если в 2021 году получен убыток, то указываем его в справке, а раздел 3 заполним только за 2021 год. Те суммы, которые уменьшают налог, отражаются в разделе 4. Это виды расходов, которые поименованы в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

Заполняют этот раздел только те налогоплательщики, которые применяют упрощенку с объектом «доходы». В таблице раздела отражается величина страховых взносов за предпринимателя и за его работников ( в том числе взносы, закрепленные законом №255-ФЗ от 29.12.2006 года). Суммы указываются по каждому взносу в отдельности, в пределах квартала, выводятся поквартальные суммы и нарастающим итогом за полугодие, 9 месяцев и год.
Суммы указываются по каждому взносу в отдельности, в пределах квартала, выводятся поквартальные суммы и нарастающим итогом за полугодие, 9 месяцев и год. Обязательно указывается платежный документ и год, за который перечисляются взносы.

В связи с изменением законодательства и введением торгового сбора, с 2021 года в КУДиР вводится новый раздел. Для того чтобы отразить сумму уплаченного сбора, нужно занести в таблицу данные о:

  1. Сумме сбора. Например, 3000 рублей
  2. Периоде, за который уплачен сбор. Например, 1 квартал 2021 года
  3. Документе на оплату. Например, п/п №14 от 15.03.2021 года

При этом указываем итоги за каждый квартал и нарастающим итогом за полугодие, 9 месяцев, год.

Для всех, кто находится на патенте, разработана специальная упрощенная форма книги.

Это сделано в связи с тем, что при применении патента важен только доход от деятельности. Поэтому, приказом Минфина №135н от 22.10.2012 года, в приложении №3, утверждена форма книги, которая содержит только титульный лист и раздел 1.

Заполнение такой книги происходит также как и обычной. При этом нужно иметь в виду, что при наличии нескольких патентов заполняется по каждому из них.

Вопрос Как определяется дата получения дохода при оплате через платежные системы?

Если покупатель перечисляет денежные средства за товар или услугу посредством платежных систем, то датой получения дохода является момент перечисления денежных средств покупателем, даже если оператор перевел деньги продавцу позже. Ошибка Предприниматель совмещает две системы налогообложения – упрощенку и .

При этом ведется только одна книга учета доходов и расходов.

Это является ошибкой, поскольку учет в таком случае должен вестись раздельно, а, соответственно, и КУДиР составляется на каждый спецрежим своя. То же самое требование относится и к патентам: сколько патентов куплено, столько книг ведется в течение их действия.

Книга учета доходов и расходов – документ, который составляет большое количество налогоплательщиков. Документ позволяет вести налоговый учет ведения деятельности и корректно определять сумму налога к уплате.

Ведение такой книги является обязательным условием для всех предпринимателей, а также организаций на УСН. Формы книги для разных систем отличаются, однако это не меняет ее сути – учет доходов и расходов налогоплательщика.

Поделитесь статьей

(нет голосов, будьте первым)

Загрузка.

Рекомендуем похожие статьи Горячее Запишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников 29 авторских уроков Поле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиков Полезно знать 5 способов подготовиться к Новому году без больших финансовых потерь. Пандемия, увольнения, уменьшение зарплат.

Но праздника-то хочется! Наши книги

Единый сельскохозяйственный налог для ИП и организаций

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный режим налогообложения, который предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Перечень товаропроизводителей содержится в пункте 2 и 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ. В нашей сегодняшней публикации мы расскажем читателю о том, как перейти на ЕСХН, как вести учет и отчетность, какие налоги должны платить субъекты хозяйствования на ЕСХН и от каких налогов они освобождаются.

Понятие «сельскохозяйственная продукция» в Налоговом кодексе РФ В пункте 3 статьи 346.2 Налогового кодекса определяется понятие «сельскохозяйственная продукция»:

«В целях настоящего Кодекса к сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. При этом применительно к сельскохозяйственным товаропроизводителям, указанным в пункте 2.1 настоящей статьи, к сельскохозяйственной продукции относятся также уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.» В п.2.1. главы 346.2 НК РФ определено, что использовать в предпринимательской деятельности специальный режим налогообложения имеют право: 1.

Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов. 2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов. 3. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

4. Сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы). 5. Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

  1. если средняя численность работников, не превышает за налоговый период 300 человек;
  2. если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования.
  3. если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;

С 01.01.2017 ФЗ № 216 от 26.06.2016 года этот перечень был расширен: Применять ЕСХН вправе ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства.

К этим услугам НК РФ относит: В растениеводстве: подготовка полей, посев, возделывание и выращивание сельскохозкультур, опрыскивание, обрезка фруктовых деревьев и винограда, пересаживание риса, рассаживание свеклы, уборка урожая, обработка семян до посева. В животноводстве: обследование состояния стада, перегонка скота, выпас скота, выбраковка сельскохозяйственной птицы, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними.

При условии, что доля дохода от реализации указанных выше услуг должна составлять не менее 70% в общем доходе.

Переход на Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) носит добровольный характер. Для того чтобы осуществить переход на данную систему налогообложения, ИП или организации необходимо по месту жительства (или по месту нахождения организации) подать в территориальный орган соответствующее заявление, которое может быть составлено в произвольной форме или по форме № 26.1–1. Эта форма уведомления о переходе на ЕСХН утверждена Приказом ФНС России от 28.01.2013 № В заявлении ИП или организации обязательно указываются такие данные, как доля дохода от реализации произведенной собственными силами сельхозпродукции в общем доходе от всех видов деятельности (за предшествующий год).

Ее размер должен быть не менее 70%. В пункте 6 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ уточняется, кто не может переходить на ЕСХН: Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

  • Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
  • Бюджетные учреждения.
  • Организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  • Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

Переход на ЕСХН можно осуществлять с начала налогового периода (с начала календарного года) или с даты государственной регистрации ИП (организации).

В случае применения ЕСХН, налогоплательщики освобождены от уплаты некоторых налогов и взносов. ИП на ЕСХН не уплачивают:

  1. налог на имущество (если местными властями не определена кадастровая стоимость объекта недвижимости) ;
  2. НДС (кроме налога на ввоз товара на таможенную территорию РФ). В части уплаты НДС для ЕСХН произошли изменения. Разъяснения на эту тему опубликованы в конце статьи.
  3. НДФЛ;

Организации на ЕСХН не уплачивают:

  1. налог на прибыль организаций;
  2. НДС (кроме налога на ввоз товара на таможенную территорию РФ).
  3. налог на имущество (если местными властями не установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости);

В статье 346.7 Налогового кодекса ЕСХН предусматривает налоговый период — календарный год, а отчетный период — полугодие. Объектом налогообложения ЕСХН выступают Доходы, уменьшенные на величину Расходов (статья 346.4 Налогового кодекса РФ).

ЕСХН вычисляется по следующим показателям: объект налогообложения умножается на 6% ставку налога (статья 346.9 Налогового кодекса).

Законодательство РФ разрешает на местных уровнях снижать налоговую ставку ЕСХН. Перечень состава расходов содержится в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Организации, исходя из показателей своей деятельности для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основе главы 26.1 Налогового кодекса РФ, должны вести бухгалтерский учет. ИП на ЕСХН должны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей. В Приказе Минфина России от 11.12.2006 № 169н (в редакции приказа Минфина России от 31.12.2008 № 159н) содержатся детали заполнения Книги учета доходов и расходов.

Причем, если КУДиР при ЕСХН планируется вести на бумажном носителе, она должна быть заверена подписью должностного лица налогового органа и скреплена печатью налогового органа до начала ее ведения.

Если КУДиР велась в электронном формате, то после ее выведения на бумажные носители она по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Сроки и порядок подачи декларации по ЕСХН отражены в статье 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Декларацию по ЕСХН ИП и организациями подается в налоговый орган не позже 31 марта (года, следующего за истекшим налоговым периодом) один раз в год. Образец декларации ЕСХН утвержден приказом ФНС 28 июля 2014 года за № ММВ-7-3/384 С 2014 года в декларацию ЕСХН единожды было внесено изменение Приказом ФНС РФ 01.02.2016 года.

Предлагаем вам скачать актуальную форму декларации ЕСХН 2021 года по ссылке внизу статьи.

Авансовый платеж в 2021 году необходимо оплатить до 27 июля 2021 года (так как 25-26 июля 2021) — выходные дни.

Остаток налога ЕСХН оплачивается по итогам работы за календарный 2021 год в срок до 31 марта 2021 года. ЕСХН можно применять совмещая с ПСН (патентная система) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход), если на ПСН и ЕНВД осуществляется отличный от ЕСХН вид предпринимательской деятельности.

Причем при совмещении ЕСХН и ЕНВД (или ПСН) предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. В случае невозможности разделения расходов при расчете налоговой базы по ЕСХН и ЕНВД (ПСН), эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Доходы и расходы по видам деятельности, переведенным на ЕНВД (ПСН), при расчете налоговой базы по единому сельхозналогу учитываться не должны (п. 10 ст. 346.6 НК РФ НК РФ). До 1 января 2021 года предприниматели ЕСХН были освобождены от уплаты НДС. Начиная с 2021 года ИП и организации, применяющие ЕСХН, относятся к категории плательщиков НДС со всеми вытекающими последствиями.

Во-первых, в 2021 году из базы расходов исключены суммы НДС, по приобретенным товарам. Для ЕСХН начало работать правило ст.2 Закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 года. Смысл данного правила состоит в том, что входящий НДС не относится к расходной базе.

НДС должен быть или принят к вычету или включен в стоимость товара.

Ставка налога НДС при ЕСХН стандартная — 20%, за исключением реализации продовольственных товаров, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности: скот, мясо и продукты его переработки, молочные продукты, яйца, комбикорм, зерновые, мука, рыба и морепродукты. Эти товары относятся к льготной категории НДС — 10%.

Плательщики НДС при ЕСХН ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, подают декларацию по НДС.

Во-вторых, особенностью применения НДС при ЕСХН является то, что при этом специальном режиме налогообложения имеется возможность отказаться от уплаты НДС. Если организация или ИП, применяющие ЕСХН в течение 2021 года получит доход менее 90 млн.

руб., то для освобождения от уплаты НДС в 2021 году необходимо до 20 числа месяца, с которого применяется льгота, предоставить в ИФНС уведомление об отказе от уплаты НДС. В дальнейшем для работы без НДС необходимо ежегодно подтверждать это право. Для этого направляется соответствующее уведомление в налоговый орган.

Лимит по доходам для неприменения НДС будет ежегодно уменьшаться в следующем порядке:

  1. За 2022 год и последующие годы – 60 млн. руб.
  2. За 2021 год – 70 млн. руб.;
  3. За 2021 год – 80 млн. руб.;
  4. За 2018 год для перехода на работу без НДС в 2021 году — 100 млн. руб.;
  5. За 2021 год для перехода на работу без НДС в 2021 году- 90 млн. руб.;

В эту предельную сумму размер НДС не включается (письмо ФНС от 18.05.2018 г. № В-третьих, отказаться от льготного освобождения от НДС невозможно в течение 12 месяцев с начала использования льготы. Обратный переход на уплату НДС для ЕСХН возможен только в ситуациях, когда деятельность ИП или организаций выходит за рамки требований, позволяющих отказаться от платежей по этому налогу (п.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+