Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Как уменьшить налог на прибыль в 2020 году по осн

Как уменьшить налог на прибыль в 2020 году по осн

Как уменьшить налог на прибыль при осно


Содержание

  • Нормы о налоге на прибыль содержатся в гл. 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ). При применении ОСН налог на прибыль не уплачивается:
    1. предпринимателями, т. к. они уплачивают налог на доходы физлиц;
    2. налогоплательщиками, применяющими спецрежимы налогообложения (гл. 26.1–26.3 НК РФ).
  • Ставка налога составляет 20% от прибыли, определяемой в денежном выражении в виде разницы между доходами и расходами (ст.

    247 НК РФ). Понятие дохода, согласно п. 1 ст. 248 НК РФ, не включает косвенные налоги (НДС, акцизы), предъявленные покупателю и оплаченные им. Учитывая это, при перерасчете косвенных налогов производится одновременный перерасчет налога на прибыль.

    Из 20% налога на прибыль в 2017–2024 годах 3% зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный (п. 1 ст. 284 НК РФ). Субъекты РФ могли устанавливать более низкие ставки региональной части налога, но не менее 13,5% (в 2017–2020 годах — 12,5%). Такие ставки действуют до окончания срока их действия, но не позднее 01.01.2023.

    Законами субъектов РФ на налоговые периоды 2020 — 2020 они могут быть повышены. Обратите внимание! Пониженные ставки могут быть установлены в особых экономических зонах.

    Размер ставок в этом случае не может быть выше 13,5% Кроме того, пониженные ставки налога устанавливаются для отдельных видов деятельности, таких как:

    1. образовательная, медицинская — 0% (п. 1.1 ст. 284 НК РФ);
    2. сельхозпроизводство — 0% (п. 1.3 ст. 284 НК РФ);
    3. социальное обслуживание — 0% (п. 1.9 ст. 284 НК РФ, с 01.01.2020 утрачивает силу) и др.

    Соответствующее направление деятельности должно быть закреплено в ОКВЭД. Если это не было указано при учреждении, можно внести изменения в коды.

    О том, как это сделать, можно узнать из статьи по ссылке: Порядок изменения кодов ОКВЭД для ООО в 2018 — 2020 годах. Кроме того, на некоторые виды деятельности необходима лицензия (образование, медицину). Для определения налоговой базы, к которой применяется ставка, налогоплательщику нужно определить размер доходов и расходов.

    Для определения налоговой базы, к которой применяется ставка, налогоплательщику нужно определить размер доходов и расходов.

    Доходы могут быть получены организацией как:

    1. доходы от реализации (выручка);
    2. внереализационный доход.

    По правилам гл. 25 НК РФ доход определяется не только при ОСНО, но и при некоторых спецрежимах (ст.

    346.5, 346.15 НК РФ). Выручка трактуется в ст.

    249 НК РФ как совокупность всех поступлений в виде оплаты за реализованные товары.

    Исходя из п. 1 ст. 251 НК РФ, не относятся к доходу:

    1. Взнос (вклад в уставный капитал), выплата стоимости вклада и некоторые другие виды имущественного предоставления.
    2. Предоплата. При этом к предоплате относится, например, продажа подарочных карт / сертификатов (см. определение СК ВС РФ от 25.12.2014 № 305-КГ-1498).
    3. Залог, задаток.

    Все остальные имущественные выгоды (в виде денег, имущества или расчетных доходов) являются внереализационными поступлениями (ст.

    250 НК РФ). В их число включаются:

    1. неустойки различного характера;
    2. положительная курсовая разница (изменение стоимости валютных ценностей вследствие изменения курса валюты);
    3. безвозмездные поступления;
    4. арендная плата;
    5. задолженность с истекшим сроком исковой давности или прощенная кредитором;

    Важно!

    Если было заключено мировое соглашение, сумма требований, по которым кредитор отказался от иска, не зачисляется в состав налогооблагаемой прибыли, если должник не признавал долг (постановление президиума ВАС РФ от 22.10.2013 № 3710/13).

  • выгода в виде сэкономленных процентов по займам и др.
  • Итак, для исчисления налога на прибыль ООО на ОСНО нужно также определить размер расходов, которые уменьшают налоговую базу, а следовательно, размер налога. Расходы, как и доходы, могут быть:

    1. внереализационными (ст. 265–267.4 НК РФ): выплачиваемые по долгам проценты, судебные расходы, убытки (ст. 283 НК РФ) и др.
    2. связанными с реализацией, а также производством продукции (ст. 253–264.1 НК РФ): материальные расходы (сырье, инструменты и др.), зарплата, амортизационные начисления и пр.;

    Важно! При наличии убытков (отрицательной прибыли) прибыль признается равной 0, а убытки будут учтены в расходах будущих периодов (п.

    8 ст. 274 НК РФ). При ОСНО расчет налогов во многом зависит также от даты признания расходов или доходов. Например, при отсрочке платежа за товар доход от продажи может быть признан:

    1. методом начисления — в дату подписания накладной или акта приема-передачи (ст. 271, 272 НК РФ);
    2. кассовым методом — в дату поступления денежных средств от покупателя (ст. 273 НК РФ).

    Обратите внимание!

    Нормы ст. 271, 273 НК РФ сформулированы таким образом, что метод начисления применяется по умолчанию. Организации, пользующиеся правом применения кассового метода, устанавливают его в учетной политике, которая утверждается приказом руководителя.

    Далее рассмотрим, как рассчитывается налог на прибыль при ОСНО в упрощенном виде. Формула расчета в 2017 – 2024 годах такова: НП(ф) = ((ДР + ВД) – (РР + ВР)) / 100 × 3, НП(р) = ((ДР + ВД) – (РР + ВР)) / 100 × 17, где: НП(ф) — налог в федеральный бюджет по ставке 3%; НП(р) — налог в региональный бюджет по ставке 17%; ДР — доходы от реализации; ВР — внереализационный доход; РР — расходы по реализации и производству продукции; ВР — внереализационные расходы. Если подставить значения (примем ДР и ВР по 200, а РР и ВР по 100), получим следующий пример расчета налогов ООО на ОСНО: НП(ф) = ((200 + 200) – (100 + 100)) / 100 × 3 = 6, НП(р) = ((200 + 200) – (100 + 100)) / 100 × 17 = 34.

    Итак, налог на прибыль рассчитывается в виде процентного отношения к разнице между доходами и затратами, определяемыми по нормам НК РФ. Перерасчет косвенных налогов может повлиять на расчет налога на прибыль, что следует учитывать при работе с актами налоговых проверок. Естественное желание бизнеса – отдавать поменьше заработанных денег.

    Пока методы уменьшения налоговых платежей применяются в соответствии с действующим законодательством – полный порядок.

    Статья раскрывает информацию об оптимизации налогообложения, в частности, снижения выплат по налогу на прибыль ОСНО, используя допустимые законом способы. Ничем не сможем помочь тем, кто ищет “обходные” пути и черные схемы.

    Вариантов снизить налоговую нагрузку много, давайте рассмотрим часто используемые. Базой для исчисления налога на прибыль является разница, возникающая у предприятия между полученными доходами и понесенными расходами.

    Соответственно, чем больше фирма израсходует, тем меньше окажется сумма налога. Запрещено и незаконно приписывать несуществующие траты, подписывать выдуманные контракты.

    Разрешено, важно и необходимо изучить издержки, проанализировать и проверить, все ли было учтено, ничего не забыли.

    Обратите внимание на следующее:

    1. Форма для сотрудников, в случае передачи ее в собственность бесплатно или по низкой стоимости. Эти расходы включаются в оплату труда.
    2. Повышение квалификации и затраты на обучение штатных работников, с которыми заключен трудовой договор.
    1. Суммы на выплату налогов и пошлин, исключая акцизы и налог на добавленную стоимость. К примеру, сюда относится налог на имущество.
    2. Траты на оплату услуг маркетолога.
    3. Использование торговой марки.
    4. Расходы на амортизацию основных средств.

    Расходы, уменьшающие базу исчисления налога на прибыль при ОСНО, обязательно должны иметь экономическое обоснование и подтверждаться правильно оформленными документами.

    Организация бизнеса в оффшорной зоне.

    Хороший и законный способ экономии. Небольшим компаниям окажется не по силам. Скорее доступен для крупных международных организаций, ведущих внешнеэкономическую деятельность. Относится к дорогим методам. Следующий метод – покупка основных средств по договору лизинга. В случае приобретения по простому контракту купли-продажи в расходы включается только амортизация.
    В случае приобретения по простому контракту купли-продажи в расходы включается только амортизация.

    Платежи по договору лизинга полностью относим на затраты и серьезно снижаем размер базы налога. Как еще уменьшить налог на прибыль ОСНО – изучить убытки прошлых периодов.

    Уменьшить налогооблагаемую базу реально на размер убытков, понесенных ранее при условии наличия полного пакета подтверждающих документов. С 2017 года отменили срок давности понесенных потерь (до этого разрешалось брать только последние 10 лет).

    Хотя ввели новое ограничение: в одном отчетном периоде разрешается уменьшать базу налога на сумму прошлых убытков не более, чем на 50%. Возможно применение льготных ставок налога на прибыль ОСНО. Налоговый кодекс РФ четко определяет случаи использования льгот (пункты статьи №284 — №284.6).

    Может устанавливаться нулевая ставка и иные формы поблажек: использование налоговых каникул, сниженных ставок, вывод из-под налогообложения объекта.

    Ставка в 0% устанавливается для организаций, работающих, как правило, в социально значимых или сельскохозяйственных направлениях. Выше рассмотрены общие способы экономии, но оптимизация налогов ОСНО не исчерпывается только этими. Необходимо также учесть местонахождение предприятия (региональный фактор), виды деятельности, численность предприятия и другие нюансы.

    Бухгалтер, разрабатывающий методы снижения налоговой нагрузки, постоянно отслеживает и изучает изменения в действующем законодательстве, обладает глубоким пониманием бизнес-процессов компании.

    Такого специалиста сложно найти, обойдется он дорого. Обратиться в компанию «Азбука учета» – разумное решение для желающих сэкономить.

    В этом случае, над вашей проблемой будет трудиться команда профессиональных бухгалтеров с опытом решения подобных задач свыше 15 лет. Возможно полностью передать ведение бухгалтерского, налогового и финансового учета на обслуживание в «Азбуку учета» или единовременно заказать услугу, чтобы решить конкретную задачу. Профессиональная команда отыщет дополнительные методы экономии, подскажет, как уменьшить налоги при ОСНО, предложит наилучшее решение в рамках закона без привлечения повышенного внимания со стороны контролирующего органа.

    Для увеличения экономии и повышения эффективности бизнеса работа ведется также в направлении оптимизации договоров с партнерами и контрагентами, системы оплаты труда. Аутсорсинговая фирма «Азбука учета» подберет оптимальную схему, подробно представит и поможет претворить в жизнь.

    Мы помогли многим нашим клиентами, с которыми продолжаем сотрудничество далее, — поможем и вам. Уменьшить налоговые платежи стремится любое предприятие.

    К примеру, широко известны способы оптимизации налога на прибыль.

    Правда, «легальная оптимизация» имеет свои нюансы, в которых главному бухгалтеру необходимо хорошо разбираться. И. Угланова, эксперт журнала «Практическая бухгалтерия» Сегодня налоговые контролеры научены в распознании «методов оптимизации» налога на прибыль.

    Список этих методов не следует закону, а сущность подобных «уловок» давно всем известна. Одним из примеров может служить заключение фиктивного договора с компанией, на счет которой перечисляются денежные средства. Далее эта сумма за вознаграждение фиктивному партнеру возвращается к хозяину, и все остаются довольными.

    Но не все так просто. Сразу хотим вас заверить, что подобные операции могут возбудить интерес налоговых контролеров при отсутствии обоснованности сделки. По закону, для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса – экономическая оправданность и документальное подтверждение.

    Однако никто не хочет платить большие налоги, вот и приходится бухгалтерам фантазировать на тему «легальной оптимизации».

    10 заповедей для бухгалтера Как известно, объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций ее сумма равна доходам, уменьшенным на величину произведенных расходов (ст. 247 НК). В качестве законного перечня расходов применяется глава 25 Налогового кодекса.

    Чтобы избежать нежелательных трений с налоговиками, не стоит самовольно расширять этот список. Поэтому рассмотрим 10 законных способов уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Полезные резервы Фирма имеет право создавать резервы, предусмотренные главой 25 Налогового кодекса.

    Например, разрешается осуществлять расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК), расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам или на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (подп.

    24 ст. 255 НК), расходы под обесценение ценных бумаг (ст. 300 НК). Здесь оптимизация налогового бремени зависит от установленного учетной политикой способа признания доходов и расходов: кассового метода или метода начислений. В качестве основного метода, применяемого налогоплательщиками, главой 25 установлен метод начислений.

    Кассовый метод могут применять организации с суммами выручки, которая в течение четырех кварталов без учета НДС не превышала одного миллиона рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК). При использовании метода начислений доходы и расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п.

    1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК). Порядок формирования резервов обуславливает их включение в состав расходов текущего периода.

    В таком случае, используя метод начислений, фирма имеет возможность равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода, что поможет сэкономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

    Обратите внимание: такой способ, по сути, представляет возможность отсрочки платежа, а не уклонения от уплаты.

    Фирма в текущем периоде уменьшает налог на прибыль, а в следующем уплачивает и т. д. Скидки непростые, а золотые Организация в качестве привлечения интереса к своей продукции или в качестве исполнения трюка «низкие цены» может предоставить покупателю скидку, также фирмы предоставляют скидки или премии как бонус за своевременную оплату товара.
    д. Скидки непростые, а золотые Организация в качестве привлечения интереса к своей продукции или в качестве исполнения трюка «низкие цены» может предоставить покупателю скидку, также фирмы предоставляют скидки или премии как бонус за своевременную оплату товара. Расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, можно принять в состав внереализационных расходов (подп.

    Рекомендуем прочесть:  Верх исетская налоговая кабинет 607

    19.1 п. 1 ст. 265 НК). «Выгодные» убытки Не каждая организация может обойтись без убытков. Как их списать, куда и как при этом уменьшить налог на прибыль? Налоговый кодекс дает по этому поводу объяснение в пункте 2 статьи 265.

    Так, например, к внереализационным расходам приравниваются потери в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в отчетном (налоговом) периоде (подп.

    1 п. 2 ст. 265 НК). С 2007 года Законом от 6 июня 2005 г.

    № 58-ФЗ снято ограничение по размеру суммы полученного в предыдущем налоговом периоде убытка, уменьшающего налоговую базу текущего налогового периода по налогу на прибыль организаций.

    Убытки должны погашаться по сроку давности: сначала самые поздние, потом – более ранние.

    Перенос убытка на будущее возможен в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен (п. 2 ст. 283 НК). Подобные «подарки» в новом году обойдутся государству недешево.

    Так, в заключении на проект Закона «О Федеральном бюджете на 2007 год» в части 8.1.6.4., представленном Счетной палатой Российской Федерации в письме от 8 сентября 2006 г. № 01-1196/15-10 сказано, что это приведет в 2007 году к сокращению доходов консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации на сумму 35,2 млрд.

    рублей. За всех заплатит государство, как говорится.

    «Раздутая» аренда и эксплуатация Излюбленный метод многих компаний – завышение затрат по аренде помещения, а также затрат, сопровождающих текущую деятельность организации. Цены на аренду офисов и помещений сейчас действительно не маленькие, поэтому и возникает подобная «оптимизация».

    Завысить можно и расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.

    Такие затраты относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (ст.

    253 НК). Увеличить затраты можно по статье «вывоз мусора» или «уборка производственных помещений».

    Приглашаем маркетолога Если фирма планирует расширить сферу своей деятельности либо провести анализ стабильности своего положения, ей следует изучить ситуацию на рынке, потенциальных конкурентов, возможность возникновения рисков. Для этих целей можно воспользоваться консультационными услугами, а также услугами маркетолога. Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, –

    «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги»

    (подп.

    15 п. 1 ст. 264 НК). Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации. Следует заметить, что последние должны быть непосредственно связанны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК). Иначе необоснованность занижения базы по налогу на прибыль вызовет подозрения налогового инспектора.

    При этом нужно доказать не только обоснованность таких затрат, а также их актуальность для фирмы в текущий период. Есть ли у вас товарный знак? Многие компании узнают «по лицу» их товарного знака, который является не только специфичным отличием от других фирм, но и «признаком узнаваемости» у покупателей.

    Использовать его можно на продукции, визитках сотрудников, в рекламных целях. При этом расходы, связанные с использованием товарного знака, учитывают как периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК). Под эту статью расходов попадают также платежи за пользование правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности.

    Обратите внимание: фирма может учесть товарный знак как НМА, а после уменьшать налоговую базу на сумму текущих платежей только после регистрации товарного знака в порядке, установленном законодательством (п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). Такое же требование предъявляет Минфин при учете фирмой расходов по покупке у иностранной компании неисключительных прав на программы для ЭВМ, ноухау и фирменное наименование по лицензионному соглашению (письмо Минфина от 17 ноября 2006 г.

    № 03-03-04/1/727). Фирма может включить в состав расходов такие затраты, если договор зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатенте).

    Видео (кликните для воспроизведения). Так появляется возможность списания затрат на законных основаниях.

    Не просто форма, а экономия Статус фирмы отражает не только стабильное положение на рынке или конкурентоспособность продукции, но и внешний вид сотрудников. Покупатель более доверительно отнесется к той фирме, которая предложит себя красиво. Об этом стоит позаботиться, а также учесть тот факт, что затраты на форменную одежду принимаются в составе расходов на оплату труда (п.

    5 ст. 255 НК). Внимание: это условие выполняется, если форменная одежда и обмундирование выдаются сотруднику бесплатно или по пониженным ценам с переходом права собственности работнику. Существуют конкретные условия, изложенные в письме Минфина от 1 ноября 2005 г.

    № 03-03-04/2/99. Чиновники считают, что реквизиты фирмы (логотип или товарный знак) должны непосредственно наноситься на униформу, а не на галстук или косынку, а также требуют обосновывать экономическую необходимость такой операции.

    В трудовых договорах следует предусмотреть обязательное ношение формы и цель такого ношения. Так форменная одежда призвана отражать специфику предприятия и принадлежность сотрудника к конкретной фирме.

    Ученье – свет, а не ученье – .

    налоги Фирма может списать расходы на подготовку и переподготовку кадров в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 3 ст. 264 НК). Такое утверждение содержится и в письме Минфина России от 30 ноября 2006 г. № 03-03-04/2/252. Внимание: учесть расходы, связанные с повышением квалификации работников, как расходы на подготовку и переподготовку кадров, можно, если с сотрудниками заключен трудовой договор.

    Направлять сотрудников разрешается в российские образовательные учреждения, имеющими соответствующую лицензию, либо в иностранные образовательные учреждения положенного статуса. Амортизацию – в расходы Бухгалтер имеет право списать расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества в составе внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором произошла ликвидация (письмо Минфина от 17 января 2006 г.

    № 03-03-04/1/27). Стоимость материалов, оставшихся от списания основного средства, также можно включить в налоговые расходы. Их стоимость будет равна сумме налога на прибыль, исчисленного с рыночной цены.

    Налоги по плану Налоговое планирование организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей:

    1. использование льгот при уплате налогов;
    2. разработка грамотной учетной политики;
    3. контроль за сроками уплаты налогов (использование налогового календаря).

    Однако прежде чем выбрать тот или иной способ учета, организации необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета, и убедиться в правильности сделанного выбора.

    Это поможет фирме избежать проблем с налоговыми инспекторами. Как известно, существуют скидки, связанные с пересмотром цены товара, и скидки, не связанные с изменением цены товара (письмо Минфина от 15 сентября 2005 г.

    № 03-03-04/1/190). Из письма Минфина России от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847 следует, что организация-продавец должна произвести пересмотр суммы задолженности покупателя по договору купли-продажи при предоставлении скидки или премии без изменения цены единицы товара. Внимание: покупатель в этом случае освобождается от имущественной обязанности оплатить приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента от общей суммы проданных ему товаров, то есть полученная скидка или премия рассматривается как безвозмездно полученное имущество (письмо Минфина от 20 декабря 2006 г.

    Внимание: покупатель в этом случае освобождается от имущественной обязанности оплатить приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента от общей суммы проданных ему товаров, то есть полученная скидка или премия рассматривается как безвозмездно полученное имущество (письмо Минфина от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847). На эту сумму фирма-продавец уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

    «Судьи отметили по поводу обоснованности претензии налоговиков следующее: налоговая выгода правомерна, а декларация и отчетность фирмы – достоверны, пока налоговая не докажет иное, – комментирует Алексей Беклемишев, директор аудиторской фирмы «Финстатус»

    . – При этом под налоговой выгодой понимается использование налоговой льготы, вычета по налогу или иное уменьшение размера налога, а также возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. Под такое широкое определение налоговой выгоды подпадает и включение затрат в расходы при исчислении налога на прибыль.

    Чиновники должны как можно скорее понять, что ссылки на «недобросовестный» термин не примет суд, пока не будет конкретных доказательств. Недостаточно указать на наличие большого числа странных на первый взгляд, бизнес-ходов – необходимо обосновать, что в целом в результате таких ходов государство потеряло часть налогов, а у фирмы возникла налоговая выгода.

    Таким образом, основное бремя доказывания возлагается на инспектора – он обязан доказать основания для принятия своих решений.

    Организация не должна, но вправе представить доказательства своей правоты».

    (Постановление ВАС от 12 октября 2006г. № 53

    «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

    ).

    Налог на прибыль — это обязательная выплата для юридических лиц, работающих по общей системе налогообложения на территории РФ. Сама компания может быть как российской, так и зарубежной.

    Но, в любом случае, возможность законно уменьшить налог — важный пункт на пути к оптимизации и развитию бизнеса.

    Снизить налоги на прибыль можно несколькими способами. Большинство из них связаны с уменьшением налога за счет увеличения общего объема расходов. Чтобы сделать это безо всякого риска, лучше привлечь юриста к осуществлению задуманного. Чтобы уменьшить налог, важно правильно определить статьи доходов и расходов.

    Чтобы уменьшить налог, важно правильно определить статьи доходов и расходов.

    Существует несколько статей доходов, с которых организации обязаны платить налог на прибыль:

    1. от продажи товаров или услуг;
    2. дополнительные доходы, не связанные с реализацией товаров или услуг.
    3. от монетизации прав на имущество (например, сдача офисов в аренду);

    К последним можно отнести, например, процент прибыли по договору займа и другую внереализационную прибыль.

    Существует способ, который помогает уменьшить налог на прибыль.

    Можно заключить фиктивный договор с компанией, которая якобы оказывает вам ряд услуг. Затем перечислить на ее счет средства с целью их последующего возврата. Только с этим фокусом налоговая служба давно знакома.

    Если вы переводите крупные суммы в чужую копилку, возникает вопрос: зачем? Если экономического обоснования нет — готовьтесь к повышенному вниманию со стороны налоговой службы. Вместо того, чтобы уменьшить отчисления в бюджет, вы должны будете платить еще и штрафы.

    В первом пункте 252 статьи НК РФ обозначены все веские причины, по которым одна компания может перевести финансы на счет другой.

    И необоснованное уменьшение налога на прибыль среди них не значится. Так что рисковать собственным кошельком, а тем более репутацией, не нужно. Лучше выбрать другой способ снижения налога на прибыль.

    Процент налога на прибыль считается от числа, полученного по формуле: «доход минус расход» (статья 247 НК РФ). Процент может быть разным и зависит от системы налогообложения, региона и других характеристик.

    Но ясно одно: чем меньше итоговая сумма, получившаяся в результате вычитания, тем меньше налог на прибыль. Если вы увеличите расходы, остаток средств будет меньше. Это законный способ. Просчитайте все расходы, не пропуская ни одной траты, и вы получите сниженный процент выплаты.

    Так налог на прибыль станет минимальным. Но как это сделать без нарушения закона? На самом деле, искусственное увеличение расходов — некорректно.

    Профессиональные юристы предлагают не придумывать статьи для фиктивных трат, а проверять, нет ли у вас расходов, которые вы не учли. Если действовать по этой схеме, вы можете обнаружить некоторые выплаты, о которых забыли. Тогда их нужно включить в «прайс» и снизить итоговый налог на прибыль.

    Есть как минимум 9 видов трат, о которых забывают налогоплательщики:

    1. заказ формы;
    2. консультация маркетолога;
    3. амортизация и демонтаж;
    4. развитие кадров;
    5. грамотная система налогообложения.
    6. создание резерва;
    7. использование товарного знака;
    8. аренда помещения;
    9. убытки;

    Проверьте, есть ли у вас подобные статьи расхода, и включите в формулу подсчета трат. Так вы сможете уменьшить итоговую сумму налога в рамках закона. Каждая организация вправе беспокоиться о будущем.

    Как руководитель будет оплачивать больничные и отпуска? Как поступит, если ценные бумаги станут дешевле? На этот и другие случаи предусмотрен финансовый резерв.

    Поместить средства в резерв нужно предварительно, а отправив их на «черный день» — внести в статью расходов. Такой ход предусмотрен статьей 25 НК РФ.

    А в статье 266 НК РФ прописана ситуация, когда в резерв можно отправить средства на оплату сомнительных долгов. Это может быть поручительство или банковская гарантия, главное, чтобы в компании сумма для погашения подобной задолженности была. Каким образом уменьшается налоговая выплата в этом случае?

    Зависит от типа расчета налога на прибыль. Первый тип — кассовый, второй — метод начисления.

    Метод начислений является основным, именно на нем делается акцент в статье 25 НК РФ.

    Для кассового варианта действует система ограничений: его можно применить, только если ваша компания не получала доходы, превышающие 1 млн.

    рублей за квартал без учета НДС. И так на протяжении 4-х кварталов подряд (статья 273 НК РФ). Статьей 272 НК РФ определено, что метод начислений можно использовать следующим образом: расходы на формирование резерва можно учесть в том периоде, в котором он был сформирован, независимо от фактической траты этого бюджета.

    Таким образом, можно уменьшать объем налога на прибыль по своему усмотрению. Это не уход от выплаты, а перенос ее на следующий отчетный период. В некоторых случаях это очень удобно.

    И про бонус. Скидки и акции, которые компания предлагает клиентам — тоже статья расходов.

    Она относится ко внереализационным расходам — их тоже вычитают из доходов, полученных в расчетный период (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). В пункте 2 статьи 265 НК РФ есть информация о том, что уменьшить налог на прибыль можно за счет списания трат на убытки.

    Если в текущем отчетном периоде вы только выявили убытки, которые организация понесла раньше, их можно включить в статью расходов. Ограничений, которые касаются сумм убытков, нет. Гасят убытки в хронологическом порядке, начиная с самых древних и заканчивая свежими.

    Если вы понесли убытки в текущем налоговом периоде, то, по закону, вы можете перенести убыток на будущее, но не больше чем на 10 лет.

    Существует ряд статей расходов, которые сложно проверить досконально со стороны налоговой службы. Компании пользуются этим и увеличивают те суммы, которые якобы тратят на аренду офисов, вывоз мусора или поддержание помещения в рабочем состоянии.

    Искусственное повышение расходов считается незаконным, поэтому лучше не завышать цены втрое, а досконально проверить, все ли затраты, касающиеся помещений и их эксплуатации, вы учли и внесли в отчетность. Помочь сделать верные расчеты и пройтись по всем статьям расходов помогут профессиональные юристы.

    В подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ есть информация о такой статье расходов как

    «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги»

    . Если вы сотрудничаете с маркетологом или другими консультантами, вы можете включить оплату их труда в статью расходов и уменьшить налог на прибыль. Важно, чтобы работа маркетолога и оплата тех исследований, которые он делает, касалась непосредственной деятельности компании.

    Еще один нюанс — актуальность исследований.

    Если компания находится на подъеме, обосновать необходимость анализа рынка, изучения конкурентов и поиска новых стратегий увеличения прибыли будет проблематичнее. Товарный знак — обязательный атрибут брендирования.

    Его создают профессиональные дизайнеры, а затем он эксплуатируется повсюду: в рекламе, на визитках, на продукции, в помещении. Создание и использование товарного знака стоит денег. Вы включили эту статью в расходы?

    Если нет, это можно сделать в текущем периоде. Согласно подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ плату за использование интеллектуальной собственности можно причислить к законным расходам. Есть еще несколько позиций, наиболее часто включаемых в статью расходов:

    1. приобретение прав на ноу-хау.
    2. покупка фирменного наименования по лицензионному соглашению;
    3. покупка прав на программы ЭВМ;

    Для того чтобы учесть все возможные траты, связанные с интеллектуальной собственностью, лучше обратиться к профессиональным юристам.

    В п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» есть информация о том, что логотип, также как и ряд других объектов интеллектуальной собственности можно причислить к нематериальным активам и вычесть затраты после их покупки или регистрации. Статья расходов, связанная с покупкой брендированной или классической формы, относится к расходам на оплату труда сотрудников.

    Это предусмотрено п. 5 ст. 255 НК РФ.

    Форма — важная составляющая бизнес проекта. Благодаря удобной, качественной и стильной одежде сотрудники чувствуют себя уютно и быстрее справляются с поставленными задачами, а у клиентов, подрядчиков и инвесторов складывается положительное мнение о компании в целом. Важно, чтобы сотрудник не оплачивал форму самостоятельно, а получил ее бесплатно или со скидкой, с переходом в собственность.

    Важно чтобы на одежде был фирменный знак (аксессуары, такие как косынки, кепки или фартуки — не в счет).

    Письмо Минфина от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27, которое актуально и сегодня, включает перечень статей, относящихся к расходам на ликвидацию средств, выводимых из основной эксплуатации.

    К ним относят: суммы недоначисленной амортизации, оплата демонтажа имущества и оплату вывоза имущества. Вы не забыли включить такие расходы в отчетность? В перечень расходов, касающихся производства и реализации товаров и услуг, входит обучение сотрудников.

    Это может быть профессиональная подготовка или переподготовка, повышение квалификации и другие формы обучения, которые обоснованы производственным или другими бизнес-процессами. Обоснование списания таких расходов есть в п.

    3 ст. 264 НК РФ. При этом важно, чтобы у сотрудника был заключен трудовой договор с организацией. Направлять сотрудника можно только в те образовательные учреждения или филиалы, которые имеют соответствующую лицензию. Самым верным способом следить за итоговыми налоговыми выплатами и снижать их по мере возможности, является ведение профессиональной учетной политики.

    Если с вами работают профессиональные юристы, они выполнят три действия, которые помогут уменьшить налог на прибыль законным способом:

    1. разработают индивидуальную учетную политику под вашу компанию;
    2. проконтролируют сроки сдачи налоговой отчетности и помогут избежать штрафов.
    3. учтут возможные льготы;

    Задача юристов — выбрать правильную систему налогообложения и составить учетную политику, которая принесет выгоду. Вы работаете с профессиональным юристом? Если нет, попробуйте — это сэкономит ваше время и снизит риски потери прибыли.

    Автор: Екатерина Калинкина, глава филиала Интеркомп в Рязани Одним из действенных способов увеличения экономического эффекта от своей деятельности для компаний является уменьшение финансовой нагрузки за счет оптимизации налогов.

    При этом нужно помнить, что «серые» схемы ухода от выплат государству всегда будут связаны с высоким риском негативных последствий для компании. В этой статье мы рассмотрим только законные и надежные способы сокращения налоговой базы. На сегодняшний день государство предпринимает активные действия по выводу бизнеса из тени, улучшению администрирования и собираемости налогов.

    Сотрудникам ФНС уже известно большинство «серых» схем уклонения от налогов, а новые оперативно выявляются ими посредством постоянно совершенствующихся компьютерных программ (АСК «НДС-2», АИС «Налог-3»). Кроме того, 13 июля 2017 года ФНС совместно с Минфин и Следственным комитетом выпустили методические рекомендации для территориальных налоговых и следственных органов по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов) (Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/).

    Данные рекомендации являются подробной инструкцией для инспекторов по выявлению и доказыванию схем ухода от налогов, а также детально описывают распространенные схемы уклонения от их уплаты: применение фиктивных сделок; дробление бизнеса c целью необоснованного применения специальных налоговых режимов, налоговых льгот, льготных налоговых ставок; подмена гражданско-правовых отношений с целью извлечения налоговой выгоды. Задуматься о том, как легально уменьшить налоговое бремя стоит еще перед регистрацией компании, выбрав наиболее выгодную систему налогообложения в зависимости от планируемого вида деятельности организации, а также от возможности применения специальных налоговых режимов и законодательно установленных льгот. Тем не менее, начинать проводить налоговую оптимизацию никогда не поздно.

    Приступая к оптимизации, в первую очередь нужно проанализировать актуальную законодательную базу на наличие подходящих налоговых льгот исходя из налоговой нагрузки компании: освобождение от уплаты налога отдельных категорий юридических лиц; целевые льготы по госпрограммам; отсрочка выплат по налогам. На основании полученной и проанализированной информации необходимо сформировать эффективную учетную политику компании для целей налогообложения.

    При проведении мероприятий по оптимизации налогов организации обычно сосредотачиваются на снижении налога на прибыль и НДС. Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы компании, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст.

    247 НК РФ). Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно соответственно либо сократить доходы, либо увеличить расходы.

    Перечень расходов, которые учитываются и не учитываются при расчете налога на прибыль, указан в главе 25 НК РФ. Законные способы увеличения расходов для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ), в том числе непогашенные в срок обязательства других компаний. Отчисления в данный резерв производятся ежемесячно или ежеквартально, но не более 10 % от выручки.

    Суммы отчислений для целей расчета налога на прибыль включаются в состав внереализационных расходов; на оплату отпусков (ст. 255 НК РФ). Этот резерв позволяет компаниям включать расходы на оплату отпусков в состав расходов на оплату труда равномерно в течение года. Создавать данный резерв могут компании, применяющие метод начисления.

    Порядок создания резервов определяется НК РФ; на ремонт основных средств (ст.

    260 и 324 НК РФ). Отчисления в данный резерв рассчитываются на основании количества замен и сметы ремонтных работ, которые не превышают размер, установленный за последние три года.

    Создание резерва компаниям, работающим менее трех лет, запрещено.

    Суммы отчислений в данный резерв включаются в расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг. Создание резервов позволяет компании равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода и существенно экономить на авансовых платежах по налогу на прибыль. Использование премии на амортизацию (ст.

    259 НК РФ). В зависимости от того, к какой группе амортизационной группе относится новый объект, компания может единовременно учесть при расчете налога на прибыль от 10 (для I, II, VIII, IX, X амортизационных групп) до 30 (для III-VII групп) процентов расходов от стоимости объекта. Данная премия используется как при покупке нового имущества, так и в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации ранее приобретенных основных средств.

    Применение инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ). Данный вычет с 01 января 2018 года может использоваться компаниями при приобретении или капитальном улучшении основных средств III-VII амортизационных групп. Возможность его использования должна быть закреплена региональным законодательством.

    Вычет не может составлять более 90% от суммы расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств. Важно, что основные средства, по которым был применен инвестиционный вычет в дальнейшем не смогут амортизироваться. Применение инвестиционного вычета позволяет единовременно учесть при расчете налога на прибыль значительную часть расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств.

    Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, налогооблагаемой базой которого является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Порядок его исчисления и уплаты установлен главой 21 НК РФ. Согласно данному порядку, компании платят в бюджет разницу между суммой налога исчисленной и суммой налога уплаченного.

    По сути данный налог платит покупатель в составе цены товара, а компания лишь передает данную сумму в бюджет. Стремление уменьшить НДС к уплате в бюджет компаниями понятно. Зачастую им приходится перечислять в бюджет на уплату НДС собственные средства, так как покупатели могут вовремя не рассчитаться за товар, работы или услуги.

    Кроме того, недоплаченная в бюджет сумма НДС увеличивает доход компании, который не облагается налогом на прибыль.

    Освобождение от уплаты НДС при соблюдении условий, предусмотренных ст. 145 НК РФ: выручка за три предшествующих календарных месяца не должна превышать 2 000 000 рублей без учета НДС; компания не должна продавать подакцизные товары; копания должна уведомить налоговые органы об использовании права на освобождение от НДС.

    Следует учесть, что данный способ будет невыгоден тем компаниям, которые продают товары, выполняют работы или оказывают услуги организациям, применяющим общую систему налогообложения.

    В этом случае компании не смогут предъявить НДС к возмещению по приобретенным ценностям, работам и услугам.

    Расширение списка поставщиков, являющихся плательщиками НДС. Этот способ позволит увеличить сумму «входного» НДС, тем самым уменьшив налог к уплате.

    Применение опциона, то есть заключение договора, по которому компания приобретает права купить в будущем некий базисный актив (имущество) по зафиксированной в договоре цене. Выплата опционной премии у получателя не облагается НДС (подпункт 12 ст. 149 НК РФ). Использование тонкостей различных видов договоров и содержания хозяйственных операций в целях оптимизации НДС: заключение договора о намерениях; использование в расчетах задатка, залога, особых условий перехода права собственности; При использовании данного способа риск переквалификации договора и содержания хозяйственной операции в незаконную схему довольно высок, поэтому важно основываться не только на нормах налогового кодекса РФ, но и на последних разъяснениях Минфина, ФНС РФ и имеющейся актуальной судебной практике.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Право юридических лиц на выбор оптимального способа налогообложения закреплено в Налоговом кодексе и подтверждено Конституционным судом РФ.

    Последние новости по теме статьи

    Важно знать!
    • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
    • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

    Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

    Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

    • Анонимно
    • Профессионально

    Задайте вопрос нашему юристу!

    Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

    +