Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Какие доплаты входит за вредное условие труда

Какие доплаты входит за вредное условие труда

Какие доплаты входит за вредное условие труда

Энциклопедия решений. Доплата за работу во вредных и опасных условиях труда


Доплата за работу во вредных и опасных условиях труда Согласно ТК РФ труд работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, оплачивается в повышенном размере. Минимальный размер повышения составляет 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда ( ТК РФ). Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются работодателем в локальном нормативном акте, принятом с учетом мнения представительного органа работников, либо коллективным договором, трудовым договором ( ТК РФ).

Для установления работникам доплаты за работу во вредных и опасных условиях труда применяются результаты проведения специальной оценки условий труда либо результаты проведенной до 1 января 2014 года аттестации рабочих мест по условиям труда (до истечения срока действия таких результатов) (, Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»).

По смыслу ТК РФ доплата положена всем работникам, условия труда на рабочих местах которых отнесены к вредным условиям труда любой степени либо опасным условиям труда.

С 1 января 2014 года закон устанавливает единый для всех таких работников минимальный размер повышения оплаты труда и при этом не подразумевает наличия нормативного правового акта, который закреплял бы дифференцированные размеры минимального повышения в зависимости от степени вредности и (или) опасности условий труда.

Размер доплаты за вредность, фактически установленный конкретным работникам по состоянию на 1 января 2014 года, нельзя снизить до улучшения условий труда на их рабочих местах ( Федерального закона от 28.12.2013 N 421-ФЗ). В ТК РФ прямо не урегулирован вопрос о порядке предоставления доплаты за работу во вредных и опасных условиях в случае, когда работник занят работой в таких условиях лишь часть рабочего времени. Однако нет и требования о том, что доплата начисляется только за дни, когда работник трудился во вредных или опасных условиях больше половины рабочего времени.

По смыслу и ТК РФ повышенная оплата производится именно за фактическую работу в особых условиях.

Поэтому работодатель обязан оплачивать в повышенном размере все часы, когда работник фактически работал в этих условиях. Согласно ТК РФ гарантии и компенсации за работу с вредными и (или) опасными условиями труда обязательно включаются в трудовой договор. В нем также фиксируются характеристики условий труда на рабочем месте.

В случае обеспечения на рабочих местах безопасных условий труда, подтвержденных результатами специальной оценки условий труда или заключением государственной экспертизы условий труда, гарантии и компенсации работникам не устанавливаются ( ТК РФ). Исключить из трудового договора условие о доплате за вредность можно либо по соглашению сторон ( ТК РФ), либо по инициативе работодателя с соблюдением условий и требований ТК РФ. Эта статья допускает изменение условий трудового договора по инициативе работодателя, когда невозможно сохранить прежние условия по причине организационных и технологических изменений.

Одним из таких изменений является совершенствование рабочих мест на основе их аттестации (специальной оценки) ( постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2

«О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»

).

Поэтому если по результатам проведенной специальной оценки условий труда установлено, что на рабочих местах уровни воздействия вредных и опасных производственных факторов более не превышают установленных нормативов и необходимость установления гарантий и компенсаций отсутствует, то работодатель вправе в одностороннем порядке изменить трудовые договоры с работниками, исключив из них соответствующие гарантии и компенсации, в порядке ст. 74 ТК РФ. Это подтверждается судебной практикой (см., например, Тульского областного суда от 14.07.2011 N 33-2408).

Тема См. также Формы документов Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня. Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок «Энциклопедия решений.

Трудовые отношения, кадры» — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере трудового права и кадрового делопроизводства Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства Материал приводится по состоянию на март 2020 г.
Трудовые отношения, кадры» — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере трудового права и кадрового делопроизводства Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства Материал приводится по состоянию на март 2020 г. См. Энциклопедии решений См. Энциклопедии решений.

Трудовые отношения, кадры При подготовке информационного блока «Энциклопедия решений. Трудовые отношения, кадры» использованы авторские материалы, предоставленные Ю. Борщевской, Н. Булыгой, Е. Вороновой, Ю.

Добычиной, В. Евсюковой, П. Ериным, О.

Ефимовой, М. Золотых, Е. Карсетской, А. Кикинской, М. Кудряшовым, Е. Кудымовым, А. Мазухиной, Н. Обуховой, О. Сидоровой, П.

Сутулиным, В. Титовым, А. Черновой, Т. Штукатуровой и др. 2 ноября 2020 Вход Введите адрес электронной почты: Введите пароль: Запомнить Вы можете войти, используя учетную запись одной из социальных сетей:

Доплата за вредные условия труда

Если работник занят на работах с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда, то он имеет право на определенные выплаты, компенсирующие работу в условиях, отличных от нормальных. Какие это компенсации? Каков их порядок налогообложения?

Как определяется размер этих компенсаций? Ответы на эти и другие вопросы читайте в нашей статье. в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Компаниям следует помнить, что доплата за вредность устанавливается для сотрудников только в том случае, если условия их труда были признаны вредными на основании спецоценки труда.

Если условия труда на рабочем месте признаны безопасными по результатам спецоценки, то данная компенсация не устанавливается (ч. 4 ст. 219 ТК РФ). Определение и правила ее проведения приведены в Федеральном законе от 28.12.2013 г. N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда».

По ee результатам устанавливаются классы и подклассы условий труда на рабочих местах. В Правительство РФ установило минимальный размер соответствующих компенсаций, предоставляемых по результатам спецоценки условий труда. На сегодняшний момент устанавливаются следующие компенсации:

  1. сокращенная продолжительность рабочего времени — не более 36 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ);
  2. ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск — не менее 7 календарных дней (ст. 117 ТК РФ);
  3. повышение оплаты труда — не менее 4 процентов тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда (ч. 1 ст. 146, ч. 1 ст. 147 ТК РФ).

Это минимальный, установленный законом, размер гарантий и компенсаций, которые работодательобязан предоставить сотрудникам.

Кроме того, есть еще один вид компенсации — выдача специальных продуктов питания сотрудникам, подвергающимся влиянию негативных факторов во время работы. В частности, в обязанность работодателя входит предоставление молока или равноценных пищевых продуктов специалистам, занятым на вредном производстве.

Размер доплаты не обязательно должен быть одинаковым для всех работников. Более высокий размер доплаты работодатель может установить в индивидуальном договоре, коллективном договоре или ином локальном нормативном акте организации с учетом мнения профсоюза (ч.

3 ст. 147, ч. 3 ст. 219 ТК РФ). Кроме того, иные размеры могут быть установлены в отраслевых перечнях работ (в силу того, что продолжает действовать Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78).

Так, например, для работ по добыче угля, строительных или строительно-ремонтных работ установлены определенные размеры доплаты за вредные условия труда.

Обратите внимание, если сотрудники трудятся в северных регионах, то на доплату за вредные условия труда должен начисляться районный коэффициент (Постановление Минтруда России от 11.09.1995 № 49). Порядок установления компенсаций за вредные и опасные условия труда Минтруд РФ привел в Информационном письме от 13.02.2013. В этом документе содержится перечень документов, которые работодатель может использовать для установления соответствующего размера компенсации:

  1. Типовое положение об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за вредные условия труда, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78.
  2. Инструкция о порядке применения Списка производств цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утв. .
  3. Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утв. .

Конституционный Суд в своем отметил, что ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее семи календарных дней должен предоставляться всем работникам с вредными и (или) опасными условиями труда.

Это касается даже тех работников, чьи профессии, должности или выполняемая работа не предусмотрены Списком, но работа которых в условиях воздействия вредных или опасных факторов подтверждается результатами аттестации рабочих мест по условиям труда.

Порядок расчета доплаты за вредные условия труда рассмотрим на примере: Работник Петрова Т.В.

работает поваром в столовой металлургического предприятия с окладом в 40 000 руб. По результатам спецоценки было определено, что должность повара на данном предприятии относится к работе с вредными условиями труда. Конкретным фактором, который оказывает негативное воздействие, является работа в помещении с высокой температурой (у горячей плиты).

Конкретным фактором, который оказывает негативное воздействие, является работа в помещении с высокой температурой (у горячей плиты). Минимальный размер доплаты за вредные условия труда должен составлять: 40 000 х 4% = 1 600 руб. Однако по решению руководителя этот показатель был увеличен до 5% от оклада.

Поэтому сумма доплаты, которую получит повар, составит: Д = 40 000 х 5% = 2 000 руб. Итоговая сумма расчета доплат за вредность составит 42 000 руб.

(40 000 + 2 000). Рассмотрим вопрос с позиции налогообложения: какие компенсации и гарантии подлежат или не подлежат налогообложению : 1. Оплата дополнительных отпусков работникам, занятым во вредных условиях является гарантией, а не компенсационной выплатой. Поэтому суммы оплаты таких отпусков облагаются НДФЛ на общих основаниях и включаются в базу для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и социальное страхование, в том числе на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Поэтому суммы оплаты таких отпусков облагаются НДФЛ на общих основаниях и включаются в базу для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и социальное страхование, в том числе на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. 2. Дополнительные выплаты к заработной плате за вредные условия труда выплачиваются на основании ст.

ст. 147, 164 ТК РФ. по ст. 147 ТК РФ по своей сути не являются компенсацией, а представляют собойнадбавку к заработной плате, на которую освобождение от НДФЛ не распространяется.

Такие выплаты отличаются от компенсации за тяжелую работу, работу с вредными и (или) опасными условиями труда, которая установлена ст. 164 ТК РФ. Именно такие выплаты не облагаются НДФЛ ().

Минимальный размер компенсации работникам, занятым на вредных и опасных производствах составляет 4% от зарплаты (Постановление № 870).

По мнению МФ РФ она также подлежит налогообложению НДФЛ (). 3. Согласно ст. 222 ТК РФ работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, выдаются бесплатно по нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Нормы и порядок применения такой льготы приведены в и – для особо вредных производств.

Данные компенсации, включая лечебно — профилактическое питание для работников, занятых на особо вредных производствах, не облагается НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ). Об этом говорится в При этом налоговики не увязывают применение данной нормы со спеоценкой условий труда.

в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу. 35 054 Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций Букина О.

А. Вебинар, 24 ноября, 10:00 мск Бесплатно Беляева М.

В., Букина О. А., Бусыгина Ю. О., Конюхова Е. В., Митюкова Э. С. Вебинар, 8 декабря, 10:00 мск Данякина Е.

И. Запись вебинара

Как начисляется доплата за вредные условия труда согласно ст. 147 ТК РФ

При работе в тяжелых, вредных либо опасных условиях работник вправе получать дополнительные компенсационные выплаты.

В данной статье вы узнаете о понятии доплаты за вредные условия труда согласно ст.
147 ТК РФ, ее размере и порядке налогообложения.СодержаниеВредными условиями считаются те, что могут нанести урон сотруднику, который с ними работает.В данных условиях всегда можно наблюдать за воздействием на работников организации неблагоприятных факторов производства, их интенсивность довольна высока и превышает установленные законом нормативы.В соответствии с ГОСТом 120003-74 к этим обстоятельствам относятся:

  • Биологические факторы представляют собой вид работ, при которых повышена концентрация вредных и патогенных микроорганизмов.
  • Физические факторы, выражающиеся в виде работ в пыльном помещении или пространстве, тусклом или слишком ярком освещении, при наличии постоянного шума, или выполнении работ под воздействием излучений и т.д.
  • К химическим факторам относят выполнение работ при контакте или воздействии с различными токсичными веществами и газами.
  • Психофизиологические предполагают трудовую деятельность под воздействием умственного или физического напряжения, а также выполнение длительного монотонного труда.

В случаях, когда интенсивное влияние вышеперечисленных факторов нарушают регламентированные законом нормы, условия для конкретной специальности, получающей непосредственное неблагоприятное воздействие этих факторов, будут признаны вредными.На воздействие каждого из этих факторов есть установленная законодательством норма. Если она превышается, то считается, что работа входит в категорию .В основном среди работников, которые подвержены большим рискам, те, кто работают на фабриках по производству лекарств, косметики, химических веществ, занимаются добычей полезных ископаемых под землей, черной металлургией, строительными материалами.Все существующие условия труда делятся на несколько классов.

Среди них:

  • Первый класс. Означает оптимальные для человека условия, где ему ничего не угрожает, а работодатель со своей стороны делает все, чтобы улучшить работоспособность своих сотрудников.
  • Третий класс. Работа, которая может наносить вред здоровью человека.
  • Четвертый класс. Подразумевает, что сотрудник работает в опасных условиях, которые со временем могут лишить его трудоспособности. Кроме того, рано или поздно возникают профессиональные заболевания.
  • Второй класс. Характеризуется допустимыми условиями труда, однако периодически сотруднику требуется отдых, чтобы нейтрализовать полученный негатив. После этого он опять может вернуться к своей работе, при этом никакого влияния на состояние организма нет.

Степени опасности также делятся на группы:

  • Вторая. Включает в себя факторы, которые нарушают состояние здоровья человека, провоцируют его нетрудоспособность.

    Сюда же относятся первые симптомы постоянных заболеваний.

  • Четвертая. Вызывает заболевания, в результате которых человек может стать нетрудоспособным.
  • Третья.

    Вызывает легкие, но необратимые нарушения здоровья.

  • Первая. Когда вред, который был оказан здоровью, можно нейтрализовать и это никак не отразится на общем состоянии работника.

Чтобы свести риски к минимуму для работников связанных с неблагоприятными факторами на работе предусмотрены особые правила, а также оплата труда, прописанная в 147 статье ТК РФ.Наличие доплаты и ее уровень устанавливается в зависимости от установленной классификации опасности определенной профессии и диктуются ст. 147 ТК РФ. На законодательном уровне говорится, что доплата в не обсуждаемом порядке должна быть присвоена тем, кто работает на профессиях с третьей и четвертой степенью опасности.

Чтобы ее определить, Специальная комиссия по оценке условий труда должна провести анализ и вынести заключения.

Только после этого предприятие должно обновить коллективный договор и осуществлять установленные доплаты.Сотрудник, занимающий должности на данных условиях может претендовать не только на доплату, а и на компенсацию.

Эти понятия значительно отличаются друг от друга. Основанием для компенсации может служить ТК России, коллективный договор или другие документы компании.

Законодательством предусмотрено:

  1. снижение количества трудовых часов на протяжении неделю;
  2. выдача материалов, которые могут снизить уровень получения вредных веществ.
  3. добавка к окладу при нормальных условиях труда да 4%;
  4. льготы на пенсию;
  5. лечение и оздоровление за счет предприятия;
  6. не менее недели отпуска сверх основного должно начисляться каждый год;

У работодателя есть полномочия самостоятельно устанавливать, какую компенсацию может получать сотрудник.

Однако в любом случае он должен полагаться на нормативно-правовые акты, регулирующие отношения в сфере труда. Для выплаты берутся финансы из страхового взноса работодателя.Сотрудник в свою очередь имеет право отказаться от некоторых компенсаций и попросить выплатить их в денежном эквиваленте.Понятие доплата и компенсация отличаются между собой.

Первое понятие обязательно должно вноситься в коллективный договор и облагается налогом на доход физических лиц.Отмена доплаты за работу на вредных условиях возможна, однако только в тех случаях, когда предприятие предприняло ряд мер, которые снизили отрицательное воздействие негативных факторов на сотрудников. При этом он должен дойти до уровня допустимого. Среди мероприятий, направленных на такое решение вопроса может быть:

  1. модернизация оборудования, помещения и средств труда в соответствии с современными технологиями, позволяющими значительно снизить уровень вреда;
  2. обеспечение сотрудников, которые работают с излучениями или вредными веществами, специальными защитными комплектами, сводящими на нет или значительно снижающими их воздействие на здоровье.

Проведенные мероприятия не всегда устраняют вред полностью, но зачастую снижают воздействие негативных факторов до такого уровня, что класс вредности можно понизить.

Это также отражается на уровне доплаты.Работодатель имеет полное право снизить процент выплат сверх оклада. Однако решение о предоставлении таких полномочий или отказе принимают квалифицированные организации после того, как рассмотрят отчет и проведут анализ обновленных условий труда для сотрудников.Работники имеют полномочия высказать свое несогласие с решением руководства предприятия. В этом случае они должны подать заявление в соответствующий орган, где необходимо указать все аргументы, чтобы оспорить принятые перемены.

В ответ организация должна пересмотреть итоги.На порядок предоставления компенсации влияет, то в каком положении, в экономическом плане, находится предприятие. Она в обязательном порядке должна фиксироваться в коллективном договоре либо в другом внутреннем нормативном акте.Однако закон гласит, что компенсации должны предоставлять организации вне зависимости от своего размера и экономического направления.

Главное правильно оценить условия. Для этого комиссия должна каждому сотруднику присвоить определенный уровень опасности.

Исходя из этого должна рассчитываться компенсация и ее вид.В ТК страны сказано, что руководитель в обязательном порядке должен проводить оценку условий труда. Если работа официально признано, что деятельность никак не угрожает работникам, то компенсации не устанавливаются.Расчет компенсации за вредные условия труда невозможен без процедуры аттестации. Далее процесс переходит к бухгалтерам, которые начисляют зарплату полагаясь на шаблонней документ.

Согласно ему:

  1. особо опасные и вредные условия предполагают надбавки 16, 20 и 24%.
  2. тяжелые и вредные условия предполагают надбавку от 4 до 12%;

За соблюдением данного пункта следит Роструд и Государственная инспекция труда. Однако в каждом регионе могут быть и другие органы, регулирующие этот вопрос. К ним можно обратиться с заявлением касательно нарушения .

Одного обращения достаточно, чтобы к работодателю пришла проверка.ТК РФ гласит, что если работник будет непрерывно трудиться в условиях, вредных для своего здоровья, то появление заболеваний профессионального характера неизбежно. Чтобы этого не произошло, работодатель обязан принимать меры для восстановления здоровья своего сотрудника и стараться максимально не допускать развития заболеваний.

Об этом гласит 209 статья.147 статья ТК РФ указывает на то, что оплата на вредных и опасных для жизни условиях должна оплачиваться в повышенном объеме, а именно надбавка должна составлять 4% оклада на работе с нормальными условиями труда. Однако 4% — это минимальная цифра и размер повышения может меняться по усмотрению работодателя.

Статья 219 говорит о том, что сотрудник имеет право получать компенсацию за условия, в которых он находится.

В первую очередь это касается времени фактической занятости. Для тех, кто имеет дело с неблагоприятными факторами, время работы должно быть уменьшено.Трудовая неделя не может превышать 36 часов, а день или смена должны длиться до 8 часов.

Если рабочая неделя для таких сотрудников составляет 30 часов, то рабочий день или смена не должны быть более 6 часов.Кроме того, сотрудники работающие с риском для своего здоровья получают дополнительный отпуск к основному.

Это дает им возможность отдыхать минимум на 7 календарных дней больше, чем коллегам с нормальными условиями труда.Если рассматривать вопрос в целом, то сотрудники, которые имею дело с вредными условиями, платят налоги также, как и другие работники. Исключением является часть зарплаты, которая называется надбавка или компенсация. В случае с надбавкой налогообложение ничем не отличается от привычного всем формата.

Это объясняется тем, что доплата на законодательном уровне считается повышением зарплаты.Компенсация за вредность работы не всегда облагается налогом. Данный пункт связан с тем, что она идет как возмещение ущерба здоровью из-за опасных для жизни условий и не учитывается, как оплата труда.Каждый официально работающий сотрудник, который напрямую взаимосвязан с опасными для здоровья и жизни условиями труда имеет право на увеличенный размер зарплаты и компенсации. Если работодатель это игнорирует, то можно смело обращаться в контролирующие органы с жалобой, полагаясь на действующее законодательство.

Также сотрудник вправе рассчитывать на компенсацию, которая должна улучшить его положение.Что под собой подразумевают «вредные условия труда» и их разделение на классы. На какие добавки и компенсации может рассчитывать сотрудник. На какие законы можно полагаться и как проводится расчет.

Должен ли работник платить налоги.О гарантиях и компенсациях при вредных и опасных условиях труда рассказано в этом сюжете:Читайте также:

Дополнительные выплаты за вредные условия труда

Важное 28 июня 2020 г. 11:52 Автор: Будакова Н. И., эксперт информационно-справочной системы «» Каков порядок осуществления повышенной оплаты работы во вредных и опасных условиях труда?

Как определить время фактической занятости в таких условиях труда в целях начисления соответствующих доплат? Надо ли выделять надбавку за «вредность» отдельной строкой в расчетном листе? Каковы нюансы обложения НДФЛ дополнительных компенсаций за «вредную» работу, а также сумм возмещения морального вреда работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда?

Каждый работник, занятый на работах с вредными и опасными условиями труда, имеет право на гарантии и компенсации, установленные в соответствии с Трудовым кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором ( ТК РФ). «Вредность» (классы и подклассы условий труда на рабочих местах) устанавливается по результатам проведения специальной оценки условий труда (ч.

2 ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (далее – Федеральный закон № 426-ФЗ)).

К сведению: вредными условиями труда (3-й класс) являются условия труда, при которых уровни воздействия вредных и опасных производственных факторов превышают уровни, установленные нормативами (гигиеническими нормативами) условий труда (ч.

4 ст. 14 Федерального закона № 426-ФЗ). Опасными условиями труда (4-й класс) признаются условия труда, при которых на работника воздействуют вредные и опасные производственные факторы, уровни воздействия которых в течение всего рабочего дня (смены) или его (ее) части способны создать угрозу жизни работника, а последствия воздействия которых обусловливают высокий риск развития острого профессионального заболевания в период трудовой деятельности (ч.

5 ст. 14 Федерального закона № 426-ФЗ). Результаты СОУТ отражаются в карте специальной оценки условий труда.

Форма такой карты приведена в разд.

3 приложения 3 к Приказу Минтруда РФ от 24.01.2014 № 33н. В строке 040 этой карты перечислены виды гарантий и компенсаций, которые работодатель должен предоставить работникам, занятым на рабочих местах с вредными условиями труда, в том числе повышенная оплата труда, ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, сокращенная продолжительность рабочего времени, выдача молока или других равноценных пищевых продуктов, предоставление лечебно-профилактического питания.

Разъяснения о порядке заполнения карты приведены в письмах Минтруда РФ от 09.12.2016 № 15-1/ООГ-4349, от 25.05.2015 № 15-1/В-1929, от 05.02.2015 № 15-1/ООГ-539, от 30.09.2014 № 15-1/В-1264. Размеры, порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливаются в порядке, предусмотренном ст. ТК РФ. Повышенные или дополнительные гарантии и компенсации за работу во вредных и (или) опасных условиях труда могут быть закреплены в коллективном договоре, локальном нормативном акте с учетом финансово-экономического положения работодателя.

К сведению: трудовым кодексом прямо не урегулирован вопрос о порядке осуществления повышенной оплаты работы во вредных и опасных условиях труда.

Подходы к установлению повышенной оплаты фактической работы в особых условиях труда содержатся в ряде постановлений, согласно которым доплаты за вредные условия труда устанавливаются по конкретным рабочим местам и начисляются за время фактической занятости на этих рабочих местах. Согласно ТК РФ оплата труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливается в повышенном размере. В данной статье закреплен минимальный размер повышения оплаты труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

К сведению: минимальный размер повышения оплаты труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, составляет 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, предусмотренном ТК РФ для принятия локальных нормативных актов, либо коллективным, трудовым договорами. Если работодатель присоединился к отраслевому (межотраслевому) соглашению, следует применять размер доплаты за «вредность», указанный в таком соглашении.

Например, Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности на 2020 – 2021 годы (утверждено Российским независимым профсоюзом работников угольной промышленности, Общероссийским отраслевым объединением работодателей угольной промышленности 18.01.2019) предусмотрено, что для рабочих, занятых на работах с особо тяжелыми, опасными и особо вредными условиями труда согласно перечням, приведенным в приложении 3 к соглашению, тарифные ставки повышаются на 10 – 20%.

Этим соглашением также определено, что для работников, занятых на работах с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда, минимальная месячная может быть установлена с учетом повышенной оплаты и, соответственно, не предусматривает выделения доплаты за данные условия труда (п.

3.2.1, 3.2.2 раздела «Оплата и мотивация труда»). В зависимости от установленного по результатам СОУТ подкласса «вредности» в организациях, подведомственных Федеральному медико-биологическому агентству, производится доплата в размере от 8 до 20% (п.

2.2.5 Отраслевого соглашения по организациям и медицинским учреждениям, находящимся в ведении Федерального медико-биологического агентства, на 2017 – 2020 годы). К сведению: о том, распространяется ли на работодателя действие отраслевого (межотраслевого) соглашения, можно узнать на сайте Минтруда (https://rosmintrud.ru/) или ГИТ субъекта РФ, в котором находится организация.

Трудовой кодекс не устанавливает особый порядок оплаты работы во вредных или опасных условиях труда для работников-сдельщиков, поэтому надбавка за работу в таких условиях может быть рассчитана исходя из 4% сдельного заработка. Если невозможно определить, сколько единиц продукции было произведено при работе во вредных условиях, доплата сдельщику может быть рассчитана по формуле: Доплата за работу во вредных условиях труда работнику-сдельщику = Месячная выработка х Сдельная расценка на единицу продукции х Количество часов, отработанных во вредных или опасных условиях х Размер доплаты (4% или выше) Количество отработанных часов за месяц На практике встречаются разные подходы к определению времени фактической занятости в таких условиях труда:

  1. вариант 1 – время фактической занятости во вредных и опасных условиях труда включает период времени, когда работник непосредственно выполнял свои трудовые обязанности;
  2. вариант 2 – время фактической занятости во вредных и опасных условиях труда включает всю продолжительность рабочего дня (смены) независимо от продолжительности работы в этой смене с вредными или опасными факторами.

Доплаты следует начислять за время занятости на рабочих местах, на которых работник непосредственно выполняет свои трудовые обязанности.

Это следует из нормы п. 17 Типового положения об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за условия труда, утвержденного Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78: доплаты устанавливаются по конкретным рабочим местам и начисляются только за время фактической занятости на этих рабочих местах.

К сведению: как уже было отмечено, вопросы установления порядка предоставления и определения размеров гарантий (компенсаций) за работу во вредных условиях труда с 1 января 2014 года регулируются ст. и ТК РФ. При этом согласно ст. 423 ТК РФ нормативные правовые акты бывшего СССР, действующие на территории РФ в пределах и порядке, которые предусмотрены Конституцией РФ, Постановлением ВС РСФСР от 12.12.1991 № 2014-1

«О ратификации Соглашения о создании Содружества Независимых Государств»

, применяются постольку, поскольку они не противоречат ТК РФ.

Согласно ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника, в том числе о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период.

Следовательно, надбавка за работу во вредных условиях труда должна выплачиваться сверх платы непосредственно за работу (сверх вознаграждения за труд) и должна быть выделена отдельной строкой в расчетном листе. Оплата труда работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, устанавливается в повышенном размере (ст.

ТК РФ). Так как Трудовой кодекс не рассматривает оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты, она подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (Письмо Минфина РФ от 02.02.2018 № 03-04-05/6142). ФНС в недавнем Письме от 02.04.2019 № БС-3-11/3053@ также разъяснила, что к суммам, доплачиваемым сотрудникам, которые заняты на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, не применяются положения НК РФ и такие доплаты облагаются НДФЛ.

По общим правилам на сумму доплаты за «вредность» начисляются ( НК РФ). Доплата за «вредность» учитывается при исчислении налога на прибыль.

В Письме от 24.01.2019 № 03-03-07/3884 Минфин рассмотрел вопрос об учете в целях налога на прибыль выплат стимулирующего и (или) компенсационного характера, производимых работникам. Чиновники уточнили, что:

  1. расходы налогоплательщика, понесенные им в пользу работника на основании трудового договора и согласно требованиям трудового законодательства РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда при соответствии указанных расходов положениям НК РФ и при условии, что подобные расходы не поименованы в НК РФ.
  2. к расходам, перечисленным в НК РФ, в целях налогообложения прибыли организаций относятся, в частности, начисления стимулирующего и (или) компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, совмещение профессий, расширение зон обслуживания, работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ;

Налоговое ведомство в Письме от 02.04.2019 № БС-3-11/3053@ высказало следующее мнение: если работодатель в соответствии со ТК РФ коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения установил работникам дополнительные компенсации за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, в целях освобождения таких компенсаций от обложения НДФЛ на основании НК РФ в обязательном порядке требуется документальное подтверждение компенсационного характера расходов.

При отсутствии такого документального подтверждения указанные компенсации подлежат обложению НДФЛ. В Письме от 25.07.2018 № 03-04-06/52245 Минфин обратил внимание на тот факт, что при разработке и установлении в коллективном договоре видов и размеров дополнительных компенсаций за «вредность» организация должна учитывать оценку соответствующих затрат, а также наличие иных гарантий и компенсаций таким работникам (например, оплату труда в повышенном размере).

К сведению: нормы трудового и налогового законодательства предполагают, что действия налогового агента, результатом которых является получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой и бухгалтерской отчетности, – достоверны.

В иной ситуации у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения налоговой выгоды.

Также ФНС обратила внимание, что НК РФ установлен запрет на уменьшение налоговым агентом налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности. Указанная норма фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в частности, в виде неправомерного освобождения от обложения НДФЛ спорных выплат в целях уклонения от уплаты налога.

К сведению: в случае выявления фактов осуществления работодателями расчетов по оплате труда под видом компенсационных выплат и искажения тем самым реальных фактов осуществления хозяйственной деятельности такие работодатели могут быть привлечены к налоговой ответственности, в частности, предусмотренной НК РФ. Сами по себе вредные и опасные условия труда не являются поводом для выплаты сотрудникам, занятым на «вредных» работах, денежной компенсации морального вреда. ФНС в Письме от 05.03.2018 № ГД-4-11/4238@ напомнила, что на основании абз.

2 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность выплаты денежной компенсации указанного вреда ( ГК РФ).

Размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий, а также от степени вины причинителя вреда в случае, когда вина является основанием для возмещения вреда ( ГК РФ).

При определении размера компенсации вреда должны учитываться требования разумности и справедливости. Учитывая нормы действующего законодательства, ФНС пришла к выводу, что при отсутствии фактов причинения работникам вреда действиями причинителя вреда какие-либо выплаты в пользу таких работников не могут рассматриваться в качестве денежной компенсации морального вреда. Соответственно, к данным выплатам не могут применяться положения абз.

2 п. 3 ст. 217 НК РФ. Ранее в Письме от 05.07.2016 № 03-04-06/39267 Минфин также высказал мнение, согласно которому суммы возмещения морального вреда, осуществленного не на основании судебного решения, а в соответствии с коллективным договором, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

К сведению: некоторые арбитры признают, что компенсация морального вреда, выплачиваемая пострадавшему работнику по соглашению сторон, не облагается НДФЛ (п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+