Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Когда отражают госпошлину в бухгалтерском учете

Когда отражают госпошлину в бухгалтерском учете

Проводки для оформления госпошлины в бухучете в 2020 году


Оглавление Любое предприятие периодически производит оплату государственной пошлины в различных целях: для регистрации имущества, при подаче судебного иска, получении лицензии и так далее. В данном тексте вы найдете информацию, о том, как правильно оформить расходы по уплате госпошлины в бухгалтерском учете, какие проводки необходимо совершить и на какие счета будут отнесены затраты. Любой расход предприятия неизменно находит свое отражение в бухгалтерском учете.

Иногда, отражение самых простых расходных операций вызывают у бухгалтера определенные затруднения и сложности. В данной статье вы узнаете: как осуществить уплату проводки в 1С и других программах, по самым распространенным расходным операциям предприятий в 2020 году, связанным с уплатой государственной пошлины в различные инстанции.

В Налоговом кодексе РФ (далее – НК РФ) для регуляции государственной пошлины отведена глава 25.3. В статье 333.16 закреплено определение термина «государственная пошлина» – это сбор, который взимается при обращении лица в государственные органы и другие органы, либо к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательством РФ, осуществлять в отношении обратившихся лиц действия, закрепленные данной главой и имеющие юридическое значение, кроме деятельности консульских учреждений РФ. В зависимости от того, какое назначение имеет определенный сбор, происходит формирование порядка его бухгалтерского учета.

Учитывая цели перечисления суммы в бюджет, в бухгалтерском учете производится:

  • Включение в состав приобретаемого имущества.
  • По счетам учета основной деятельности происходит списание в расходы.
  • Если операции не связаны с основной деятельностью – отнесение на прочие затраты.

Включение в расходную часть в налоговом и бухгалтерском учете зачастую различается. Это происходит из-за различных регулирующих документов: в налогообложении – это глава 25.3 НК РФ, в бухгалтерском учете – положения по бухгалтерскому учету. Например, при покупке и формировании изначальной стоимости имущества, его стоимость может быть отнесена к основным средствам, но периоды отнесения к ОС в бухучете и налогообложении разные:

  1. В бухгалтерском учете, для включения суммы в ОС создается резерв. Таким образом, госпошлина может быть учтена до проведения оплаты и регистрации прав на имущество.
  2. Первоначальным действием в налоговом учете, будет регистрация имущества. Отнесение к ОС, будет лишь вторым шагом.

Прежде всего, необходимо верно определить счет учета госпошлины.

Для начисления и уплаты государственной пошлины следует использовать 68 счет «Расчеты по налогам и сборам». Исходя из норм ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее – ПБУ 10/99), утвержденных Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н, для списания сумм в расходы организации, необходимы реально осуществленные траты.

Таким образом, расходы по оплате госпошлины, принимаются в периоде ее фактического использования. Если госпошлина была определена, как расход по оплате услуги, необходимо использовать 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При осуществлении предварительной уплаты госпошлины, в случае ее неиспользования, она должна быть возвращена на расчетный счет. Данная ситуация может возникнуть с оплатой госпошлины в суд.

Давайте остановимся на этом примере подробнее.

Сумму, перечисленную как госпошлина за судебное рассмотрение дела, необходимо включить в 91 счет «Прочие доходы и расходы» (в соответствии с п.11 ПБУ 10/99). Проводки по госпошлине в бухучете выглядят следующим образом: Дебет 91-2 Кредит 68, отнесение на субсчет «Государственная пошлина» – начислена госпошлина за судебное рассмотрение дела.

Теперь о возможном возврате предварительно уплаченной госпошлины.

Исходя из норм ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ и 98 Гражданского процессуального кодекса РФ если решение суда было принято в вашу пользу, то все ваши судебные издержки будут взысканы с проигравшей стороны. Государственная пошлина так же входит в состав судебных издержек.

Датой ее списания, является день, в который было принято судебное решение по поданному иску.

В вашей бухгалтерии эти операции отражаются следующим образом: Дебет 76 Кредит 91-1 – возмещение судебных издержек по решению суда, учитывая госпошлину, включено в состав прочих доходов.

Дебет 51 Кредит 76 – на расчетный счет поступило возмещение судебных издержек по решению суда, учитывая госпошлину. Еще один распространенный пример – оплата госпошлины за лицензию (в нашем случае, лицензию на продажу алкогольной продукции в розницу). Госпошлина за получение такой лицензии является расходом по обычным видам деятельности, в соответствии с п.
Госпошлина за получение такой лицензии является расходом по обычным видам деятельности, в соответствии с п.

5 и п. 7 ПБУ 11/99. В бухгалтерском учете, затрата на лицензию учитывается как расход будущего периода.

В соответствии с п. 65 Положения, утвержденного Приказом Минфина РФ 29.07.1998 г.

№34н порядок списания расходов будущего периода должен определяться организацией в учетной политике. Как пример, это может быть равномерное списание в течении всего периода, к которому эти затраты имеют отношение. Отражение данной операции в бухгалтерском учете, осуществляется при помощи следующей проводки: Дебет 97 Кредит 44 – списание части расходов на уплату государственной пошлины.

На весь период действия лицензии, осуществляется ежемесячное списание пошлины. Если лицензия не была получена по какой-то причине, а пошлина не возвращена, можно списать расходы единовременно в том периоде, в котором они были понесены.

Для списания государственной пошлины, применяются проводки, которые используют счет учета расходов. Для государственной пошлины с назначением:

  1. Операции, отнесенные к основной деятельности – проводка: Дебет 20 (44) Кредит 68
  2. Приобретение имущества – проводка: Дебет 08 Кредит 68
  3. Внесение изменений в учредительные документы – проводка: Дебет 20 (44) Кредит 68
  4. Операции, не отнесенные к основной деятельности – проводка: Дебет 91 Кредит 68

В 1С для списания оплаты государственной пошлины необходимо использовать разноску выписки в закладке «Банк» с операцией «Перечисление налога».

В дальнейшем, бухгалтер осуществляющий списание самостоятельно определяет счет к которому будет отнесен расход – 22, 44, 91, 08.

Рубрики: , ,

На каком счете учитывается госпошлина

» В бухгалтерском учете государственная пошлина отражается по кредиту 68 счета, а уплата – по дебету. Для первого случая, указанного выше, гос. пошлина учитывается в составе приобретаемого имущества или прав.

На какой счет отнести госпошлину?

Обычно для этого используют субсчет 68.10 — Прочие налоги и сборы.Проводки будут следующие:

  1. Дебет 68.10 Кредит 51 — перечисление государственной пошлины.
  2. Дебет 20 (26,44…) Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, связанным с основной деятельностью фирмы.
  3. Дебет 08 (10,41…) Кредит 68.10 — государственная пошлина за приобретение прав или имущества.
  4. Дебет 91-2 Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, несвязанным с основной деятельностью фирмы.

Государственную пошлину за услуги нотариуса может оплачивать подотчетное лицо.

Тогда проводка будет выглядеть так:

  1. Дебет 68.10 Кредит 71 – оплачена государственная пошлина подотчетным лицом.

В налоговом учете данный вид хозяйственных операций учитывается, как прочие расходы организации.

Моментом признания является дата начисления.

При этом должны соблюдаться условия:

  • Сумма пошлины определена и уплачена.
  • При уплате через подотчетных лиц имеются документы, подтверждающие ее перечисление.
  • Государственная пошлина целесообразна для организации и несет финансовые издержки.
  • Государственная пошлина уплачивается согласно требований законодательства.

Единственное исключение – уплата гос.

пошлины за регистрацию фирмы.

Она не принимается в расходы.В случае уплаты госпошлины за те или иные действия, необходимые для осуществления текущей работы предприятия, ее сумма относится на расходы по обычным видам деятельности (пп.

5, 7 ПБУ 10/99). Бухучет госпошлины будет строиться таким образом, чтобы при этом в дебете записи по начислению госпошлины стоял один из затратных счетов:Дт 20 (25, 26, 44…) Кт 68/госпошлина.Примеры подобных расходов: заверение рабочей документации фирмы и ее копий, регистрация договоров, заверение подписей сотрудников, корректности перевода с одного языка на другой и т.
5, 7 ПБУ 10/99). Бухучет госпошлины будет строиться таким образом, чтобы при этом в дебете записи по начислению госпошлины стоял один из затратных счетов:Дт 20 (25, 26, 44…) Кт 68/госпошлина.Примеры подобных расходов: заверение рабочей документации фирмы и ее копий, регистрация договоров, заверение подписей сотрудников, корректности перевода с одного языка на другой и т.

д.Об основных затратных статьях см. в материале

«Список наиболее часто используемых статей затрат в бухучете»

.Некоторые нюансы возникают при отражении в бухгалтерском учете госпошлины, внесенной за лицензии, получаемые на определенный временной промежуток, как правило, на несколько месяцев (например, лицензии на розничную продажу алкоголя). На сегодняшний день есть несколько вариантов учета такой госпошлины:

  • Существует также мнение, что подобные затраты должны быть предварительно учтены в расходах будущего периода, а уже затем они списываются на издержки (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5).
  • Ее сумма может быть списана в расходы единовременно (письмо Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12248).

Тогда в проводках по госпошлине за выдачу лицензии будут использоваться следующие записи:Дт 97 Кт 68/госпошлина — начислена госпошлина;Дт 44 Кт 97 — часть госпошлины отнесена на расходы.Последняя проводка будет делаться в соответствии с порядком, применяемым фирмой для учета расходов будущих периодов, до полного списания госпошлины на издержки.

  • Есть также позиция, что такие лицензии образуют НМА (п.

    3 ПБУ 14/2007, пп. 4, 9, 17 IAS 38).

    В этом случае сумма госпошлины будет списана на издержки в качестве амортизации:

Дт 08 Кт 60, 76 — отнесена сумма госпошлины за лицензию в стоимость НМА;Дт 04 Кт 08 — оприходована лицензия;Дт 44 Кт 05 — начислена амортизация.ВАЖНО! По НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизацию не начисляют (п. 23 ПБУ 14/2007).Стоит понимать, что каждый из перечисленных способов организации бухгалтерских проводок для госпошлины имеет свои плюсы и минусы.

Безусловно, выбранный метод учета подобных расходов необходимо закрепить в учетной политике фирмы.Уплата госпошлины юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем должна быть учтена в их расходах.Госпошлина является установленным сбором, а не услугой. Поэтому НДС с нее не начисляется.При общей системе налогообложения для целей исчисления налога на прибыль госпошлина, уплаченная в бюджет в связи с осуществлением юридическим лицом деятельности, признается расходом (пп.

Поэтому НДС с нее не начисляется.При общей системе налогообложения для целей исчисления налога на прибыль госпошлина, уплаченная в бюджет в связи с осуществлением юридическим лицом деятельности, признается расходом (пп.

1 и 40 п. 1 ст. 264, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).Однако, если оплата произведена в связи с приобретением организацией какого-либо объекта (автотранспортного средства, недвижимого имущества), она включается в расходы, только если уплачена после ввода объекта в эксплуатацию.Если же госпошлина уплачивалась до этого момента, она включается в первоначальную стоимость объекта (основного средства) при постановке его на балансовый учет (Письмо Минфина России от 24 июля 2018 года № 03-03-06/3/51800).Мнение экспертаКомментирует юрист Александр ВасильевГоспошлина, уплаченная при обращении в суд, учитывается в качестве расхода в момент принятия судом искового заявления как внереализационный расход (Письмо Минфина России от 22 декабря 2008 года № 03-03-06/2/176).Для налогового учета характерно следующее разграничение госпошлин, уплачиваемых за регистрацию прав на приобретенные материальные активы:

  1. если объект регистрируется до фактического ввода в эксплуатацию, сумма сбора будет отнесена на первоначальную стоимость актива;
  1. если оплата госпошлины связана с недвижимостью, которая уже находится в пользовании у предприятия, то размер платежа не может быть учтен как элемент стоимости объекта, все потраченные средства на оплату пошлины списываются в расходы.

При выведении налоговой базы по налогу на прибыль госпошлины по дате начисления включаются в прочие расходы (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). При УСН, применяемом с объектом «доходы минус расходы», пошлинные сборы отражаются в учете датой их фактической оплаты (п.

2 ст. 346.17 НК РФ).Если обязательства по уплате пошлин возникли в процессе основной деятельности компании, начисление госпошлины отражается записью

  1. Д20 (или 25, 26, 44) – К68 / Госпошлина.

Примеры операций этого типа – оформление договорной документации, заверение подписей должностных лиц, перевод документов на иностранный язык и т.д.При оформлении лицензий с определенным сроком действия возникают нюансы учета госпошлины в бухгалтерском учете – проводки могут оформляться несколькими способами:

  1. отнесение затрат к будущим периодам с постепенным их погашением:
  2. весь объем госпошлины списывается на расходы одномоментно Д20 (26, 44 и т.д.) – К68 / Госпошлина;

начисление госпошлины показывается как Д97 – К68 / Госпошлина,ее оплата через Д68 / Госпошлина – К51,а списание расходов происходит равными частями через Д20 – К97 в течение срока действия лицензии;

  1. путем формирования стоимости НМА.
    Такой вариант возможен, если лицензия подпадает под критерии нематериального актива (п.

    3 ПБУ 14/2007). В этом случае бухгалтер сделает такой комплекс записей:

Д08 – К68 / Госпошлина – корреспонденция показывает включение суммы пошлины в стоимость актива;Д04 – К08 – лицензия оприходована;Д44 – К05 – была начислена амортизация по объекту.Законодательно разрешено осуществлять операцию по перечислению госпошлины через представителей.

В этой ситуации платежные документы должны быть подкреплены доверенностью, копиями учредительных документов, кассовых ордеров, свидетельствующих о факте выдачи представителю денежных средств.
После того как произведена оплата госпошлины, бухгалтерские проводки будут иметь вид:

  1. Д 20 (или 23, 25, 26 44, 91.2) – К71 – обязанность по уплате госпошлины исполнена через доверенное лицо.
  2. Д71 – К50 – подотчетные средства выданы кассиром представителю компании для уплаты государственного пошлинного сбора;

Если ранее оплаченная пошлина по решению суда должна быть возмещена субъекту хозяйствования, то поступившие на расчетный счет средства отражаются так:

  1. Д76 – К91.1 – начислена сумма пошлины, которая подлежит возмещению виновной стороной;
  2. Д51 – К76 – поступили деньги на счет в качестве возмещения госпошлины.

ПримерПри подаче искового заявления в суд, когда дело оставили без рассмотрения или истец отказывается от своих требований, то имеет место возможность вернуть уплаченной госпошлины.

Это возможно также и в случае с удовлетворением иска, но стороной для взыскания будет ответчик по делу.Государственная пошлина – это сбор в государственную казну за обращение по определенным юридическим вопросам в госорганы различного уровня. Она уплачивается один раз, при подаче заявления, а ее сумма может быть фиксированной или зависеть от цены решаемого вопроса. Органами, которые взимают подобные сборы, являются суды, ЗАГС, Федеральная миграционная служба и нотариусы.Закон предусматривает возможность заявителю, уплатившему госпошлину, вернуть свои деньги.

Причины могут быть различные – от ошибочной переплаты до возмещения судебных расходов с проигравшей стороны.Для начала нужно определить основания для возврата уплаченных сумм из федерального бюджета, оговоренные в статье 333.40 Налогового кодекса РФ.Когда можно вернуть полную сумму госпошлины:

  1. до начала государственной регистрации, если гражданин отказывается от услуги до обращения в регистрирующий орган;
  2. при прекращении делопроизводства по делу или оставления иска без рассмотрения;
  3. ошибочное внесение денег;
  4. при отказе в выдаче лицу загранпаспорта.
  5. в случая отклонения заявления или иного обращения судебной инстанцией или при совершении действий нотариального характера;

Может сложиться ситуация, что человек уплатил налог, не зная своих льгот. Например, инвалиды 1 и 2 группы или пенсионеры по спорам с пенсионными фондами освобождены от уплаты пошлинного сбора. В таких случаях внесенная сумма должна быть возвращена в полной мере.Случаи, когда возвращению подлежит только часть госпошлины:

  1. 50% сбора при отказе от госрегистрации прав на недвижимость и сделок с ней.
  2. при ошибочной переплате;
  3. 50% сбора подлежит возврату при заключении мирового соглашения, когда иск уже принят к рассмотрению, но до вынесения судебного решения (Верховный суд РФ и арбитраж). Данный вариант не применим, когда судебный акт находится в процессе исполнения;

Статья 110 АПК РФ, статья 98 ГПК РФ предусматривает возврат налогового сбора за подачу иска при удовлетворении судьей требований истца.Когда денежные средства могут быть взысканы за счет ответчика:

  1. при частичном удовлетворении требований истца, он имеет право на пропорциональное этому возмещение судебных расходов.
  2. при полном удовлетворении требований;

Данное взыскание осуществляется исключительно по решению суда.Закон также оговаривает ситуации, когда уплаченные в казну деньги вернуть нельзя:

  1. если во время судебного разбирательства сторонами заключено мировое соглашение;
  2. если гражданин уплатил пошлину для смены имени, но изменил решение о его перемене;
  3. при отмене регистрации брака или развода;
  4. при отмене исправлений в записи актов гражданского характера.
  5. после того, как ответчик решил добровольно удовлетворить требования истца при условии, что исковое заявление уже принято к рассмотрению;

Процедура по возмещению госпошлины зависит от того, какие основания для этого есть у лица.В связи с этим следует рассматривать два варианта:

  1. возврат через налоговую (при непринятии или отказе от иска, перечислении излишней суммы и т.д.);
  2. взыскание с ответчика по делу (в случае удовлетворения иска).

Далее подробнее рассмотрим все варианты.

Если истец отказался от требований или иск был отклонен или оставлен без рассмотрения, то возвращать налог согласно статье 333.40 НК РФ будет бюджет.Пошаговое описание действий по возмещению:

  1. обращение в суд с ходатайством о возврате госпошлины;
  2. подача заявления и пакета документов в фискальный налоговый орган;
  3. получение в канцелярии определение суда;
  4. получение денег на расчетный счет или зачет в счет уплаты налога (по просьбе лица-заявителя).

В этом случае подразумевается процесс по возмещению судебных издержек. Он начинается с подачи ходатайства о взыскании судебных расходов с лица, которое проиграло спор.При положительном решении судьи с должника будет взыскан сбор в бюджет в рамках исполнительного производства.Ходатайство по возврату уплаченной пошлины подается в тот же судебный орган, в который был подан иск, независимо от того, принят он к рассмотрению или нет.

Судья рассмотрит ходатайство единолично без вызова заявителя, поэтому важно сжато, но детально изложить просьбу и приложить все доказательства.Налоговики обязаны рассмотреть заявление и перечислить деньги в течение 30 дней.

Срок давности для обращения – 3 года с момента возникновения оснований для этого.В ______________________________(наименование суда)от _____________________________(ФИО заявителя, адрес)ЗАЯВЛЕНИЕо возврате госпошлиныЯ, _____________ (ФИО), уплатил (-ла) госпошлину «____»____________ ____ года в размере _____________ рублей в связи подачей искового заявления ________________________(куда, предмет спора, ответчик, было ли оно принято к рассмотрению, номер дела и т.д.).Предлагаем ознакомиться Сколько действует оплаченная госпошлина в ГАИ?Государственная пошлина подлежит возврату по причине ______________________(отказ истца (заявителя) от требований, отклонения иска судом и т.д.).Руководствуясь вышеизложенным и статьей 333.40 Налогового кодекса РФ, прошу:

  • Произвести возврат государственной пошлины в размере ___________ рублей согласно квитанции от «___»_________ ____ года;
  • Выдать справку о возврате госпошлины для налоговой инспекции.

Перечень приложений:

  • Квитанция об уплате госпошлины от «___»_________ ____ года;
  • Копия определение суда (об оставлении без рассмотрения, о возвращении и т.д.).

Дата составления «___»_________ ____ г.

Подпись _________________(Фамилия и инициалы заявителя).Текст ходатайства и сама процедура в гражданском процессе и арбитраже не отличается. Данный образец можно использовать для обоих случаев.Пишется заявление в произвольной форме, но с обязательным указанием следующих данных:

  1. основание для возврата;
  2. по какому иску, наименование сторон и предмет спора, номер дела (если есть);
  3. наименование налогового органа;
  4. расчетный счет для перечисления денег из бюджета;
  5. когда, кем и в каком размере была уплачена госпошлина;
  6. определение суда по ходатайству о возврате;
  7. приложения: квитанция по уплате госпошлины (оригинал), копия определения суда.

При частичной компенсации следует прилагать копию квитанции.Для прочих случаев необходимо составить прошение аналогичным образом и направить в соответствующие инстанции.Если речь идет о возмещение государственной пошлины организации, которая ведет бухучет, то следует произвести соответствующие проводки.

Таблица. Бухгалтерские проводки.ДтКтПервичный документУплачена госпошлина при подаче искового заявления в арбитражный суд6851Банковская выписка из р/сОтражение перечисленной суммы госпошлины в составе прочих расходов91-268Копия определение арбитражного суда о принятии иска к рассмотрениюСумма государственной пошлины для компенсации ответчиком76-291-1Решение арбитражного судаКомпенсирована сумма судебных расходов5176-2Банковская выписка по р/сПри ошибочном внесении сбора или переплате проводки аналогичные:

  1. Дт 91.2 – Кт 51 – уплачена госпошлина;
  2. Дт 51 – Кт 91.1 – возвращена из бюджет.

https://www.youtube.com/watch?v=TRBsqsmBct0НК РФ гласит, что налоговый сбор за государственные услуги подлежит возврату в случае отказа суда в рассмотрении иска, а также мирном соглашении до разбирательства в арбитражном процессе и прочих ситуациях. ГК РФ и АПК РФ гласят, что все судебные расходы должны быть взысканы с проигравшей стороны.

В статье рассмотрена процедура, как вернуть уплаченную сумму и куда обращаться.Предоставление недр в пользование оформляется лицензией (п. 4 ст. 10. 1, ч. 1 ст.11 Закона от 21 февраля1992 г. 2395-1, п. 2.1 положения, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 15 июля 1992 г.

3314-1). Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации этого разрешительного документа (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г.На основании Приказа Минфин № 94н, учитывайте оплату государственной пошлины на активно-пассивном счете бухгалтерского учета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Однако на данном бухсчете следует аккумулировать расчеты по всем видам налоговых отчислений хозяйствующего субъекта, за исключением страховых взносов.Для детализации информации предусмотрите отдельный субсчет для отражения сведений по оплате государственной пошлины.

Обычно госпошлина на каком счете учитывается: это бухсчет 68.10 — «Прочие налоги и сборы».При начислении государственной пошлины отражайте оборот по кредиту счета.

При оплате фиксируйте операцию дебетовым оборотом. Теперь определим, какие бухсчета использовать при составлении корреспонденции.При отражении госпошлины, на каком счете отражается корреспонденция, зависит от характера операции.

Так, к примеру, если пошлина перечисляется в бюджет по сделкам, связанным с приобретением имущества, то такие затраты можно включить в первоначальную стоимость имущественного объекта (здания, сооружения, транспортного средства).Но если же ГП была уплачена уже после того, как объект имущества был принят к бухгалтерскому учету, то включить затраты в первоначальную стоимость уже нельзя.

Следовательно, придется списывать затраты на оплату госуслуг на расходы по основным видам деятельности или же на прочие расходы, в зависимости от ситуации.В аналогичном порядке на какой счет списать госпошлину: следует действовать, если плата не связана с приобретением имущества. Например, если организация оплачивает пошлину за нотариальные услуги или оформляет исковое обращение в суд.Отражена ГП, уплаченная за регистрацию прав на недвижимое имущество:Операция совершена до ввода в эксплуатацию объекта, сумма включается в первоначальную стоимость объекта недвижимости08 «Вложения по внеоборотные активы»Операция совершена после того, как объект был введен в эксплуатацию (не включен в первоначальную стоимость)44 «Расходы на продажу»91.2 «Прочие расходы»26 «Общехозяйственные расходы»Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:если до ввода объекта в эксплуатацию — включается в первоначальную стоимость ОС;если после ввода объекта в эксплуатацию — учитывается в расходах единовременно.Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.Госпошлина, которую по решению суда должен возместить ответчик, учитывается:1) у ответчика в расходах:при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;

  1. при УСН — на дату уплаты;
  2. при УСН — на дату поступления денег.

Государственные пошлины для юридических лиц условно можно разделить на три вида:

  • Приобретение прав или имущества – гос. пошлина уплачивается за их регистрацию.
  • Судебные разбирательства – гос.

    пошлина за подачу искового заявления в суд, жалоб, начала судебного производства и т.д.

  • Операции по деятельности организации – очень широкий спектр: срочная выдача выписки из ЕГРЮЛ, изменения в учредительных документах, выдача разрешений и свидетельств, предоставление лицензий и т.д.

В бухгалтерском учете государственная пошлина отражается по кредиту 68 счета, а уплата – по дебету. Для первого случая, указанного выше, гос. пошлина учитывается в составе приобретаемого имущества или прав.

На какой счет отнести госпошлину?

Обычно для этого используют субсчет 68.10 — Прочие налоги и сборы.Проводки будут следующие:

  1. Дебет 20 (26,44…) Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, связанным с основной деятельностью фирмы.
  2. Дебет 08 (10,41…) Кредит 68.10 — государственная пошлина за приобретение прав или имущества.
  3. Дебет 91-2 Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, несвязанным с основной деятельностью фирмы.
  4. Дебет 68.10 Кредит 51 — перечисление государственной пошлины.

Государственную пошлину за услуги нотариуса может оплачивать подотчетное лицо.

Тогда проводка будет выглядеть так:

  1. Дебет 68.10 Кредит 71 – оплачена государственная пошлина подотчетным лицом.

В налоговом учете данный вид хозяйственных операций учитывается, как прочие расходы организации. Моментом признания является дата начисления.

При этом должны соблюдаться условия:

  • При уплате через подотчетных лиц имеются документы, подтверждающие ее перечисление.
  • Сумма пошлины определена и уплачена.
  • Государственная пошлина целесообразна для организации и несет финансовые издержки.
  • Государственная пошлина уплачивается согласно требований законодательства.

Единственное исключение – уплата гос.

пошлины за регистрацию фирмы.

Она не принимается в расходы.Каждое предприятие в хозяйственной деятельности рано или поздно сталкивается с необходимостью уплаты госпошлины и ее отражением в бухгалтерском учете. При этом важно правильно отразить госпошлину в проводках бухгалтерского учета.Госпошлина – взимаемая государственными органами плата за совершение юридически значимых действий: лицензирование, регистрационные и судебные процедуры, нотариальные действия.Бухгалтерский учет государственных пошлин регламентирован ст.13 и гл.

25.3 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ).Плательщиками пошлин могут быть физические и юридические лица. При этом в случае уплаты пошлины юридическим лицом госпошлина в целях бухгалтерского учета относится к сборам и подлежит учету на выделенном субсчете счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».Статьей 333.18 НК РФ устанавлены сроки и особенности уплаты пошлин в зависимости от категорий плательщика и вида совершаемых действий; в статьях 333.19-333.39 указаны размеры госпошлин, взимаемых при осуществлении конкретных юридически значимых действий, а также основания предоставления льгот.Подведем итоги.

Оплата госпошлины проводка в бухучете отражается так: Д 68 (76) К 51. Наиболее распространенные проводки по учету государственной пошлины:Счет ДтСчет КтВид операцииДокумент-основание91.276Оплата нотариусу по установленным тарифамКвитанция об оплате20 (26,44)68Оплата нотариусу госпошлины (ст.333.24 НК РФ)Квитанция об оплате20 (26, 44)68Госпошлины в ИФНС (регистрация общества, получение сведений из ЕГРЮЛ, регистрация Устава и пр.)Квитанция об оплате/ платежное поручение и копия документа, за оформление которого уплачена пошлина91.268Госпошлина за подачу искового заявленияРешение суда, вступившее в силу20 (26, 44)68Госпошлина за регистрацию товарного знака (приобретение иного имущества)Договор, товарная накладная, свидетельство/лицензия, иной документ, удостоверяющий право собственности, и квитанция об оплате госпошлиныИсточник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-i-oplate-gosposhlinyi-v-buhuchete.html( 2 оценки, среднее 5 из 5 )Понравилась статья?

Поделиться с друзьями:

Государственная пошлина

06.06.2016 В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

  1. за действия по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;
  2. за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий;
  3. за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов;
  4. при обращении в арбитражные суды;
  5. при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;
  6. за действия уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;
  7. за нотариальные действия;
  8. при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям;
  9. за действия, связанные с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;
  10. за действия, связанные с регистрацией актов гражданского состояния;
  11. за государственную регистрацию юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и прочее.

В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за:

  1. право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по
  2. право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;

палеонтологии и минералогии;

  1. выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;
  2. выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

В бухгалтерском учете госпошлина отражается такими проводками: Проводка Операция Д 68 — К 51 Уплачена госпошлина Д 08 — К 68 Госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС (недвижимости, автомобиля) Д 20 (26, 44) — К 68 Учтена госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации (например, при регистрации договора аренды) Д 91-2 — К 68 Учтена госпошлина, уплачиваемая при обращении в суд, возмещаемая по решению суда, по иным операциям, не связанным с обычной деятельностью организации (например, при продаже доли в уставном капитале) Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида. Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:

  1. если после ввода объекта в эксплуатацию — учитывается в расходах единовременно.
  2. если до ввода объекта в эксплуатацию — включается в первоначальную стоимость ОС;

Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.

Госпошлина, которую по решению суда должен возместить ответчик, учитывается: 1) у ответчика в расходах:

  1. при УСН — на дату уплаты;
  2. при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;

2) у истца в доходах:

  1. при УСН — на дату поступления денег.
  2. при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;

В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления. Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:

  1. договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года;
  2. изменений, вносимых в организации (ЕГРЮЛ);
  3. прав на земельные участки.

В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.

В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:

  1. года — по строке 223.
  2. 9 месяцев — по строке 222;
  3. полугодия — по строке 221;
  4. I квартала — по строке 220;

См.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+