Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Пени по налогам платить или нет

Пени по налогам платить или нет

Пени по налогам платить или нет

«Налоговые» пени – вопросы и ответы

Фото Дениса Педана, Кублог Всем известно, что налоги и взносы во внебюджетные фонды нужно уплачивать вовремя, а если сроки уплаты пропущены, то придется заплатить пени в размере 1/300 ставки ЦБ РФ от суммы задолженности по налогу или взносу. Пени взимаются за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты, по день уплаты недоимки включительно 1. Примечание. С 1 января 2016 г. ставка рефинансирования равна ключевой ставке, размер которой составляет 11% 2.

Казалось бы, все просто, но вопросы о начислении пеней все равно возникают. На некоторые мы ответим в нашей статье.

В текущем периоде обнаружили занижение выручки в IV квартале 2013 г.

Собираемся подавать уточненные декларации по НДС и налогу на прибыль. Доплачивать налоги нам не надо, так как на сегодняшний день и на конец 2013 г. у нас есть и была переплата по этим налогам, которая покроет нашу недоплату.

Надо ли в таком случае исчислить и заплатить пени?

И если надо, то как их считать, ведь просрочки платежей по налогам не было. Е.К. Степанова, г. Москва Пени начислять и платить не надо.

Они взимаются только при наличии недоимки. Так, если у компании имеется переплата (в лицевой карточке расчетов с бюджетом), которая равна сумме подлежащего уплате налога или перекрывает ее, то фактически задолженность перед бюджетом отсутствует 3. Налоговики могут произвести зачет переплаты в счет недоимки самостоятельно, без заявления налогоплательщика 4.

Налоговики могут произвести зачет переплаты в счет недоимки самостоятельно, без заявления налогоплательщика 4. После проведения зачета никаких потерь бюджет не несет 5.

Поэтому пени в таком случае не начисляются.

Кстати, официальных разъяснений чиновников по этому вопросу нет. А суды признают незаконным начисление инспекцией пеней при наличии переплаты 6.

У нас была переплата по налогу на прибыль, которую мы хотели зачесть в счет уплаты НДС. Мы рассчитали НДС за IV квартал 2015 г.

и 20 января 2016 г. подали в инспекцию заявление о зачете переплаты.

Решение о зачете инспекция приняла только 29 января, то есть позже установленного срока уплаты НДС.

Могут ли налоговики начислить нам пени? Т.В. Морозова, г. Новосибирск Да, такая вероятность есть. Для проведения зачета имеющейся переплаты в счет предстоящих налоговых платежей требуется заявление от налогоплательщика 7.

Ведь налоговики не знают, какую именно сумму переплаты и в счет какого налога вы хотите зачесть. Инспекции для принятия решения по заявлению дается 10 рабочих дней со дня его получения 8. При этом обязанность по уплате налога считается исполненной со дня принятия решения о зачете 9.

Минфин из этого делает вывод, что если решение о зачете принято после истечения установленного срока для уплаты налога, то такой налог уплачен несвоевременно. И до даты вынесения решения о зачете (если оно принято в указанный 10-дневный срок) придется уплатить пени 10.

А вот судебная практика по вопросу начисления пеней до даты зачета при наличии переплаты противоречива. Последние решения приняты в пользу налоговиков 11. Кстати, если ИФНС не уложилась в отведенные для принятия решения о зачете 10 дней, то пени все равно будут взысканы, ведь налог не был уплачен вовремя 12.

Кстати, если ИФНС не уложилась в отведенные для принятия решения о зачете 10 дней, то пени все равно будут взысканы, ведь налог не был уплачен вовремя 12. Вопрос здесь только в периоде их начисления.

Вот что по этому поводу нам пояснили в ФНС.Из авторитетных источников Тараканов Сергей Александрович — Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса «Согласно положениям ст. 44 НК РФ в корреспонденции со ст.

78 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в день принятия решения о зачете излишне уплаченного налога. Одновременно в соответствии со ст.

75 НК РФ пени подлежат начислению за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

В связи в этим, так как НК РФ не установлено иное, пени начисляются до даты принятия решения о зачете, даже если инспекцией нарушен срок, предусмотренный п. 4 ст. 78 НК РФ». Конечно же, такая позиция крайне невыгодна, тем более что за нарушение срока принятия решения о зачете излишне уплаченных сумм проценты в пользу налогоплательщика не начисляются 13.

Так что подавать заявление о зачете нужно заблаговременно. Наша организация сдала уточненную декларацию по НДС, сумма налога к доплате была уплачена до подачи уточненки, но пени мы не рассчитали и не уплатили. Может ли организация быть привлечена к ответственности?В.Е. Павлова, г. Тверь Да, после проведения камеральной проверки уточненной декларации ваша компания может быть оштрафована за неуплату налога в положенный срок 14.

Павлова, г. Тверь Да, после проведения камеральной проверки уточненной декларации ваша компания может быть оштрафована за неуплату налога в положенный срок 14. Ведь при подаче уточненки налогоплательщик освобождается от ответственности, в частности, при условии, что до ее представления он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени за период просрочки 15.

А если задолженность по пеням не погашена, то и оснований для освобождения от штрафа нет 16. Суды в последнее время считают так же 17. При этом подача уточненных деклараций и уплата недоимки могут быть учтены в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность 18.

То есть размер штрафа по ст. 122 НК РФ может быть уменьшен не менее чем в два раза 19.

Примечание. Раньше встречались противоположные решения, в которых судьи указывали, что факт неуплаты пеней до представления уточненной декларации сам по себе не образует состава правонарушения, установленного ст. 122 НК РФ 20. После увольнения в 2015 г. работника обнаружено, что с части выплаченного ему дохода не был удержан НДФЛ.

Могут ли в таком случае с компании как с налогового агента быть взысканы пени? Если да, то за какой период?А.П.

Сергеева, г. Владимир Да, с компании могут взыскать пени 21. На это указывают суды, в том числе ВАС 22. Как известно, если налоговый агент по каким-либо причинам не удержал с выплаченного дохода НДФЛ, он обязан не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, письменно сообщить бывшему работнику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога 23.

Получив такое сообщение, работник должен сам не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом, исчислить и уплатить налог в бюджет 24. Поэтому пени начисляются налоговому агенту за период с даты, когда он должен был удержать и перечислить налог в бюджет, до 15 июля следующего года 25. Примечание. А у ФНС свой взгляд на этот вопрос.

Рекомендуем прочесть:  Когда начался 6 ндфл

Не так давно чиновники высказали мнение, что у налоговых органов вообще нет оснований для взыскания пеней с налогового агента, не удержавшего НДФЛ 26. Хотя немногим ранее они заявляли, что пени на сумму неудержанного НДФЛ налоговому агенту не начисляются, только если он своевременно сообщил в ИФНС о невозможности удержания НДФЛ 27. Однако напомним, что когда письменные разъяснения ФНС по вопросам применения налогового законодательства не согласуются с актами высших судебных органов, то налоговые органы должны руководствоваться актами высших судов 28.

Таким образом, если, несмотря на своевременное уведомление инспекции о невозможности удержать НДФЛ, налоговики все же начислят вам пени, то в суде, скорее всего, поддержки вы не найдете. По результатам выездной налоговой проверки нашей организации отказано в принятии к вычету НДС за I квартал 2015 г. Вычет был заявлен в квартале оформления счета-фактуры, а товар фактически поступил в следующем квартале.

Нам начислили штраф и пени. После вынесения ИФНС решения мы сдали уточненную налоговую декларацию по НДС за II квартал 2015 г., то есть заявили вычет в периоде поступления товара. Штраф уплачен полностью. Мы полагали, что налоговая инспекция должна пересчитать сумму пеней с учетом уменьшения срока недоимки по уточненной декларации.
Штраф уплачен полностью. Мы полагали, что налоговая инспекция должна пересчитать сумму пеней с учетом уменьшения срока недоимки по уточненной декларации. Но в ИФНС ответили, что суммы пеней по акту не пересматриваются.

Права ли налоговая инспекция?

Н.В. Поричева, г. Воронеж Инспекция права.

К сожалению, в НК РФ нет норм о пересмотре инспекцией решения о привлечении к ответственности за неуплату налога, вынесенного по итогам выездной проверки, в случае последующего представления уточненной декларации, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате. Да и судьи также приходят к выводу, что подача уточненной декларации после завершения выездной проверки не влияет на законность (незаконность) принятого по ней решения, ведь инспекция не могла учесть уточненные данные 29. Кроме того, представление после принятия решения уточненных деклараций за период проверки не опровергает факта совершения правонарушения и не отменяет необходимости исполнения обязанности как по уплате налога, так и по уплате пеней.

———————————

  • Письмо Минфина от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097)
  • подп. 3 п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ
  • Постановления ФАС СЗО от 29.08.2011 N А56-42827/2010; ФАС УО от 24.01.2011 N Ф09-11435/10-С3; ФАС СКО от 09.08.2010 N А53-30147/2009
  • Определение КС от 29.05.2014 N 1069-О
  • п. 2 ст. 78 НК РФ
  • Постановления ФАС ЦО от 28.03.2014 N А09-1913/2013; ФАС ДВО от 27.11.2013 N Ф03-5475/2013; 4 ААС от 26.09.2013 N А78-927/2013
  • Постановления ФАС СЗО от 28.03.2014 N А56-49359/2011; 19 ААС от 24.10.2013 N А48-2528/2013; ФАС СЗО от 29.11.2012 N А13-5425/2011
  • подп. 5 п. 1 ст. 21, ст. 78 НК РФ
  • Постановления Президиума ВАС от 26.04.2011 N 11185/10; АС СЗО от 18.12.2014 N А56-15646/2014; ФАС ЗСО от 25.06.2013 N А81-1410/2012
  • ст. 122 НК РФ
  • пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ; ч. 3, 5, 6 ст. 25 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; ст. 22.1 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ; Разъяснения ФНС от 28.12.2009; пп. 57, 61 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57 (далее — Постановление N 57)
  • Постановления АС СЗО от 18.12.2014 N А56-15646/2014; АС УО от 03.10.2014 N Ф09-6030/14; ФАС ЗСО от 25.06.2013 N А81-1410/2012; ФАС МО от 14.08.2013 N А41-20951/12
  • подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228, ст. 216 НК РФ
  • п. 5 ст. 226 НК РФ
  • п. 2 Постановления N 57; Постановления Президиума ВАС от 12.01.2010 N 12000/09; ФАС СКО от 17.06.2014 N А32-11484/2012; ФАС ПО от 23.01.2014 N А06-3662/2012
  • п. 4 ст. 78 НК РФ
  • Письмо ФНС от 04.08.2015 N ЕД-4-2/13600
  • п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 78 НК РФ
  • подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ
  • Указание ЦБ от 11.12.2015 N 3894-У
  • Письма Минфина от 25.07.2011 N 03-02-07/1-260, от 02.08.2011 N 03-02-07/1-273
  • подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ
  • Постановление АС ЗСО от 26.05.2015 N Ф04-18993/2015
  • статьи 44, 45 НК РФ
  • п. 5 ст. 24, пп. 1, 7 ст. 75 НК РФ
  • Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692
  • п. 5 ст. 78 НК РФ
  • п. 2 Постановления N 57
  • п. 3 мотивировочной части Определения КС от 07.12.2010 N 1572-О-О

Полный текст читайте в N07, 2016 Источник: журнал : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Ответ недели: можно ли не платить пени по налогам и ФСС в период пандемии

  1. 26.06.2020
  2. 2 тыс.
  3. 6 мин.

Где говорится, что в период пандемии можно не платить пени по налогам и ФСС. Сообщаю Вам следующее: Налоговым органам и ФСС РФ продлили сроки направления об уплате налогов (сборов, страховых взносов, пеней и штрафов), а также сроки принятия решений об их на шесть месяцев, основание п.

7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409

«О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики»

(вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов». Полагаем, что в ближайшее время не будут принудительно взыскиваться долги по налогам и взносам.

В любом случае ФНС России запретила налоговым органам взыскивать задолженность до 1 июля 2020 г.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления: Документ 1 Готовое решение КонсультантПлюс, 22.06.2020 Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) Для поддержки бизнеса принято много мер, которые рассчитаны как на 2020 г., так и на более долгий срок. Оперативные меры приняло Правительство РФ.

Они позволят многим организациям и ИП освободиться на время от проверок, позже заплатить налоги и страховые взносы, сдать отчетность и др. Больше всего мер предусмотрено для малого и среднего бизнеса, занятого в отраслях, наиболее пострадавших от COVID-19.

Но есть и послабления для всех. Некоторые меры также могут вводить органы власти регионов РФ. К долгосрочным мерам можно отнести введение с 1 апреля 2020 г. пониженных тарифов по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ для среднего и малого бизнеса. Отдельные налоговые послабления предусмотрены для медицинских организаций и их сотрудников.
Отдельные налоговые послабления предусмотрены для медицинских организаций и их сотрудников.

  • Оперативные меры поддержки для всех

К таким можно отнести принятые на 2020 г. меры, которыми могут воспользоваться все плательщики независимо от отрасли, где они работают ( — , НК РФ, Закона N 125-ФЗ, Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ, , Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, Правительства РФ от 02.04.2020 N 409). Для таких плательщиков:

  1. больше компаний могут вносить только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Это связано с увеличением с 15 млн до 25 млн руб. лимита среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала ( НК РФ).
  2. сроки представления документов и пояснений по требованиям налоговых инспекций и ФСС РФ;
  3. введен на проведение выездных проверок и проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами;
  4. сроки подачи налоговых деклараций и расчетов, а также бухгалтерской отчетности;
  5. введен на приостановление операций по счетам;
  6. продлены заявлений о налоговом мониторинге за 2021 г.;

Например, если во II, III и IV кварталах 2020 г.

и I квартале 2020 г. ваши доходы от реализации не превысили в среднем 25 млн руб. за каждый квартал, вы переходите на уплату только квартальных авансовых платежей.

Поэтому вам не надо указывать в декларации за I квартал 2020 г.

ежемесячные авансовые платежи на II квартал.

Если вы их отразили, вы можете подать уточненную декларацию за I квартал 2020 г., исключив из нее эти платежи. В частности, в подразделе 1.2 разд. 1 этой декларации нужно поставить нули в — и — ( ФНС России от 13.05.2020 N СД-4-3/7843@);

  1. предусмотрена возможность перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в течение отчетного (налогового) периода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли до окончания 2020 г.;
  2. инспекции и ФСС РФ временно по НК РФ и Закона N 125-ФЗ за не представленные вовремя документы и сведения;
  3. установлена возможность не учитывать для целей налогообложения доход от списания задолженности по кредитам (включая проценты по ним), полученным на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Такой доход не учитывается, если кредит получен в 2020 г. и кредитной организации предоставляется (предоставлялась) субсидия по процентной ставке (, НК РФ);
  4. инспекции и ФСС РФ пока с вас задолженность по налогам (взносам, пеням и штрафам). Предельные сроки направления требований об уплате и вынесения решений о взыскании им продлили на шесть месяцев.

Некоторые меры также могут вводиться на региональном (местном) уровне.

В частности, возможны следующие меры ( ФНС России):

  1. продление в 2020 г. сроков уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов (авансовых платежей по ним) по сравнению со сроками, предусмотренными Правительством РФ;
  2. дополнительные налоговые льготы по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество организаций, в том числе собственникам недвижимости, снизившим арендную плату и предоставившим отсрочку оплаты аренды.
  3. оказание компаниям и ИП — собственникам недвижимости, предоставившим отсрочку по аренде, мер поддержки по уплате налогов на имущество организаций, имущество физических лиц и земельного налога по данной недвижимости за период, на который предоставлена отсрочка;

Например, некоторые регионы предоставили дополнительные льготы по транспортному налогу индивидуальным предпринимателям. Для получения льготы обращаться в инспекцию необязательно — она предоставляется автоматически на основании информации, которая есть у налогового органа.

В то же время ИП может и сам обратиться в инспекцию с заявлением о предоставлении льготы ( ФНС России). 1.7. Освобождение от штрафов за не представленные в срок документы и сведения Если в период с 1 марта по 30 июня 2020 г.

вы нарушите срок представления документов или сведений, ответственность по которым предусмотрена НК РФ и Закона N 125-ФЗ, то штрафовать вас за это не будут ( Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409). Например, штрафа не будет, если в этот период вы нарушите сроки подачи документов по требованию налоговой инспекции или ФСС РФ (, НК РФ, , Закона N 125-ФЗ).

За непредставление в уведомления о контролируемых сделках ответственность по НК РФ применяется как обычно.

Временная отмена или снижение штрафа за данное нарушение не предусмотрены (см.

Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/3/34068). 1.8. Приостановление взыскания налогов, страховых взносов, а также пеней и штрафов Налоговым органам и ФСС РФ продлили сроки направления об уплате налогов (сборов, страховых взносов, пеней и штрафов), а также сроки принятия решений об их на шесть месяцев ( Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Поэтому полагаем, что в ближайшее время они не будут принудительно взыскивать с вас долги по налогам и взносам.

В любом случае ФНС России запретила налоговым органам взыскивать задолженность до 1 июля 2020 г.

Исключение сделано для ситуаций, когда возможны сокрытие активов и (или) иные действия налогоплательщика, препятствующие взысканию.

Кроме того, приостановление не применяется в отношении лиц, которые отказались от моратория на возбуждение дел о банкротстве в соответствии со Закона о банкротстве.

В указанных исключительных случаях инспекция может взыскать задолженность в этот период, согласовав действия с руководителем вышестоящего налогового органа ( ФНС России от 26.05.2020 N

  • Меры поддержки по страховым взносам

Одной из мер является введение по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ для организаций, которые относятся к бизнеса (, — , , Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Пониженные тарифы применяются только к той части выплат, которая в каждом месяце превышает МРОТ. является фиксированной и не зависит от «северных» коэффициентов и надбавок ( ФНС России).

По общему правилу эта мера применяется начиная с исчисления страховых взносов Некоторым категориям плательщиков предоставлено еще большее послабление. Страховые взносы с выплат физлицам за апрель, май, июнь 2020 г. они рассчитывают по ( Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).

Если у таких плательщиков есть статус СМСП, с выплат за июль 2020 г. и последующие месяцы они исчисляют страховые взносы по пониженным тарифам, предусмотренным , Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ. По уплате страховых взносов действуют и другие меры поддержки:

  1. возможность вносить указанные страховые взносы по частям: на протяжении 12 месяцев равными частями. Это касается тех организаций (ИП), для которых срок их уплаты ( Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, ФНС России, ФСС РФ от 04.06.2020);
  2. страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ, а также взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. На это могут рассчитывать только организации (ИП), которые на 1 марта 2020 г. относились к субъектам малого или среднего бизнеса и заняты в , наиболее пострадавших от коронавируса, либо организации, которые включены в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций и получают меры поддержки в связи с коронавирусом (, , , , Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, ФНС России, ФСС РФ от 04.06.2020);
  3. по страховым взносам. Претендовать на нее могут организации и ИП из от коронавируса сфер деятельности, если их деятельность поименована в специальном . Отсрочка (рассрочка) предоставляется независимо от того, включены они в реестр МСП или нет ( Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, , Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Также для плательщиков страховых взносов предусмотрены , такие как продление срока подачи расчета по взносам на ОПМ, ОМС и по ВНиМ за I квартал 2020 г.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+