Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Внешний и внутренний аудит

Внешний и внутренний аудит

Внутренний аудит и внешний аудит 2020


ФИНАНСЫ Аудит относится к процессу независимой экспертизы или проверки финансовых отчетов и отчетов организации, с тем чтобы дать объективное мнение о их точности и целостности. Аудит развился, чтобы охватить нефинансовые районы и оперативные вопросы в своей компетенции, например. управленческий аудит, аудит рисков, аудит эффективности и т. д. Аудит имеет две основные категории: Внутренний аудит и внешний аудит.

Внутренняя проверка: Внутренний аудит относится к критическому анализу финансовых отчетов и отчетов о бизнесе или организации, его собственными сотрудниками.

Эти сотрудники называются внутренними аудиторами и назначаются руководством организации. Объем работы определяется руководством организации, в частности комитетом по аудиту. Внутренний аудит не является обязательным по своей природе.

Это выполняется почти непрерывно. В последнее время внутренний аудит часто включает критический анализ нефинансовых и операционных аспектов или деятельности организации, например, управленческий аудит, аудит эффективности, ИТ-аудит и т.

Д. Внешний аудит: Внешний аудит относится к независимому критическому анализу финансовых отчетов и отчетов о бизнесе или организации.

Внешний аудит является обязательным для каждого отдельного юридического лица. Он проводится после составления финансовой отчетности организации.

Для проведения процесса аудита назначается сторонний или независимый аудитор, называемый внешним аудитором, и дает объективное мнение о финансовых отчетах и ​​отчетах компании.

Внешние аудиторы проводят аудит в соответствии с положениями действующего законодательства от имени акционеров или регулирующего органа. Объем работ определяется действующим законодательством или нормативным актом.

Основная ответственность внешнего аудитора заключается в проведении обязательной проверки окончательных счетов и предоставлении объективного мнения о том, обеспечивают ли они истинное и справедливое отражение фактического финансового положения организации.

Сходство между внутренним аудитом и внешним аудитом: Основной процесс аудита как внутреннего аудита, так и внешнего аудита почти такой же. Оба они основаны на разумных принципах и методах бухгалтерского учета и аудита. Оба аудита направлены на выяснение ошибок и выявление мошенничества.

Оба хотят судить о точности финансовых отчетов и отчетов. Оба должны дать объективное мнение о том, обеспечивают ли финансовые отчеты и отчеты реальное и справедливое отражение фактического финансового положения организации или бизнеса. Ключевые различия между внутренним аудитом и внешним аудитом:

  1. Фокус: Первоочередной задачей внутреннего аудита является выявление ошибок и мошенничества; в то время как основной фокус внешнего аудита заключается в проверке достоверности и достоверности финансовой отчетности и определении того, представляют ли финансовая отчетность истинную картину фактического финансового положения организации.
  2. Задача: Целью внутреннего аудита является оценка и повышение эффективности бухгалтерского учета, финансовой деятельности, управления, управления рисками и других процессов управления компанией; в то время как целью внешнего аудита является добавление доверия к финансовой отчетности и отчетам компании.
  3. Правовой статус: Внутренний аудит является дискреционным или не является обязательным; но внешний аудит является обязательным или обязательным по закону.
  4. Квалификация: Любая специальная или предписанная квалификация не является обязательной для внутреннего аудитора; но определенная или предписанная квалификация является обязательной для внешнего аудитора.
  5. Объем: Объем внутреннего аудита определяется руководством компании; в то время как объем внешнего аудита определяется соответствующим законом или регулятором.
  6. Фиксация вознаграждения: Вознаграждение внутреннего аудитора, то есть зарплата устанавливается руководством компании; в то время как плата за внешний аудит фиксируется акционерами компании.
  7. Удаление аудитора: Внутренний аудитор может быть удален руководством компании; тогда как внешний аудитор может быть удален акционерами компании.
  8. Тип вознаграждения: Внутренний аудит осуществляется сотрудником компании, который получает зарплату, как правило, ежемесячно; в то время как для внешнего аудита взимается определенная аудиторская комиссия, обычно на основе аудита.
  9. Аудиторская деятельность: Внутренний аудит обычно осуществляется сотрудником компании; но внешний аудит осуществляется независимым лицом или агентством.
  10. Собрания акционеров: Внутренний аудитор не участвует в собраниях акционеров компании; тогда как внешний аудитор может присутствовать на собраниях акционеров.
  11. Представление отчета: Отчет о внутренней ревизии представляется руководству компании или организации; в то время как отчет внешнего аудита представляется акционерам, а в некоторых случаях — регулятору.
  12. Деловое свидание, встреча: Внутренний аудитор назначается руководством компании; а внешний аудитор назначается акционерами компании или регулятором.
  13. Характер аудита: Внутренний аудит осуществляется на постоянной основе; в то время как внешний аудит проводится после подготовки окончательных счетов и финансовой отчетности обычно на ежегодной основе.
  14. Покрытие: Внутренний аудит охватывает финансовые отчеты и отчеты, различные риски и другую операционную деятельность; в то время как внешний аудит охватывает финансовые отчеты и отчеты.
  15. Профессиональное неправомерное поведение: Внутренний аудитор не привлекается к ответственности за профессиональное проступка; в то время как внешний аудитор может быть привлечен к ответственности за профессиональное проступки в порядке, установленном соответствующим законом или уставом.
  16. Тип проверки: Внутренний аудит включает проверку почти всех финансовых отчетов и отчетов; в то время как внешний аудит может проводиться посредством проверки или проверки образцов.
  17. Руководство: Внутренний аудит предполагает внесение предложений по совершенствованию финансовой отчетности, бухгалтерской и смежной деятельности руководству организации или компании; тогда как внешний аудит обычно не предполагает внесения таких предложений, за исключением некоторых случаев с конкретными требованиями.

Внутренний аудит и внешний аудит: критерий Внутренняя проверка Внешний аудит Правовой статус Дискреционные или не обязательные Обязательное или обязательное по закону Характер аудита непрерывный После подготовки финансовой отчетности обычно на ежегодной основе Задача Оценить и повысить эффективность бухгалтерского учета, финансовой деятельности, управления, управления рисками и других процессов управления компанией Чтобы добавить доверие к финансовым отчетам и отчетам компании покрытие Финансовые отчеты и отчеты, различные риски и другие операционные мероприятия Финансовые отчеты и отчеты Тип проверки Проверка почти всех финансовых отчетов и отчетов Может использовать проверку теста или проверку образца Объем Определяется руководством компании Определяется соответствующим законом или регулятором фокус Чтобы узнать об ошибках и мошенничестве Проверка достоверности и достоверности финансовой отчетности Представление отчета К руководству компании Акционерам или, в некоторых случаях, регулятору руководство Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и связанной с этим деятельности Нет таких предложений Деятельность по аудиту Выполняется сотрудником компании Осуществляется независимым лицом или агентством Деловое свидание, встреча Руководством компании Акционерами компании или регулятором Квалификация Любая конкретная или предписанная квалификация не является обязательной Некоторая конкретная или предписанная квалификация является обязательной Тип вознаграждения Сотрудник компании получает зарплату обычно на ежемесячной основе Конкретный сбор за аудит, обычно основанный на аудите Фиксация вознаграждения Руководством компании Акционерами компании Собрания акционеров Не посещает собрания акционеров компании Может присутствовать на собраниях акционеров Удаление аудитора Удалено руководством компании Удалены акционерами компании Профессиональное неправомерное поведение Не преследуется за профессиональное проступка Могут быть привлечены к ответственности за профессиональное проступки в порядке, установленном соответствующим законом Резюме: Внутренний аудит и внешний аудит осуществляются отдельно разными лицами: внутренними сотрудниками и независимой третьей стороной соответственно.

Но они не против друг друга. Вместо этого они дополняют друг друга. Внешние аудиторы могут получить помощь от внутренних аудиторов за глубокие знания системы бухгалтерского учета организации и лучшего понимания технических аспектов бизнеса.

С другой стороны, внутренние аудиторы могут учиться на высоком профессиональном знании внешних аудиторов; и внедрить передовой опыт в рамках внутреннего аудита.

Хотя внешние аудиторы могут полагаться на работу внутренних аудиторов; но они не могут перенести свою ответственность.

Если какая-либо ошибка или мошенничество остаются необнаруженными; внешние аудиторы будут нести ответственность. Внутренний аудит является непрерывным; и фокусируется на выявлении ошибок или мошенничества и совершенствовании процессов в организации.

Внешний аудит независим; и основное внимание уделяется критической оценке финансовой отчетности и предоставлению объективного мнения относительно их точности.

Рекомендуем Разница между GC-MS и LC-MS Разница между GCF и LCM Разница между геном и аллелью

Определение терминов: Вклады владельцев, Внешний аудит, Внутренние аудиторы и др.

Важное (англ. — Contributions from owners) Будущие экономические выгоды или сервисный потенциал, которые были предоставлены организации сторонними лицами, за исключением тех, которые привели к обязательствам организации, и которые образуют финансовую долю в чистых активах/капитале организации, которая: а) дает право как на i) распределение будущих экономических выгод или сервисного потенциала организации на протяжении ее существования по усмотрению владельцев или их представителей, так и ii) на распределение любого превышения активов над обязательствами в случае ликвидации организации; и/или б) может быть продана, обменена, передана или выкуплена.

[] (англ. — External audit) Аудит, проводимый внешним аудитором.

[]

  1. . на них ссылки: Внутренний и внешний аудит в банках Документы Базельского комитета .
  2. . при этом выполнять не смогут. Внешний аудит – доступный, рациональный выбор. Его главное .
  3. . мероприятий внутреннего контроля; проведение инвентаризации; внешний аудит. Самым простым и дешевым способом . на учет, часто проводится внешний аудит. Обязательный внешний аудит проводится в установленных законодательно случаях .

(англ.

— Internal auditors) лица, которые осуществляют деятельность в рамках службы внутреннего аудита. Внутренние аудиторы могут являться сотрудниками службы внутреннего аудита или аналогичной службы. []

  1. . идеальный кандидат на должность внутреннего аудитора. Все под самоконтролем Внутренний аудитор (финансовый ревизор) . Институт внутренних аудиторов. Российский Институт внутренних аудиторов (ИВА) – профессиональная ассоциация, объединяющая внутренних аудиторов, сотрудников . сертификат внутреннего аудитора. Такую возможность, например, предлагает Международный институт внутренних аудиторов (Institute . сертификат по квалификации «Дипломированный внутренний аудитор» (Certified Internal Auditor, CIA .
  2. . внутреннего аудитора. Как правило, в ходе обработки информации возникшие у внутреннего аудитора . подтверждение или опровергаются. Здесь внутреннему аудитору понадобятся: знание профессиональных стандартов . компании) оценивают качество работы внутренних аудиторов. Аудиторский проект может быть . значит, он неудачный. Здесь внутреннему аудитору потребуются: умения презентации информации: у . структуры службы. Институт внутренних аудиторов проводит периодические опросы среди внутренних аудиторов, в т. .
  3. . деньги. 2. Внутренний аудитор должен быть подвижным и мобильным. Внутренний аудитор всегда должен . автомобилях, осуществляющих доставку груза). Внутренним аудитором были даны рекомендации по исключению . руб. 4. Внутренний аудитор должен уметь слушать и слышать. Внутреннему аудитору нужно общаться с . ситуация?». По результатам интервью внутренний аудитор сделал следующее: запросил приемные . сырьё для переработки). Проверка внутреннего аудитора: предотвратила дальнейшие приписки объёмов поставляемого .

(англ.

— Internal auditing) Проверочная (контрольная) деятельность, осуществляемая внутри организации одной из её служб. Среди прочего, в функции службы внутреннего аудита входит проверка и мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля. []

  1. . данной статье. Для иных организаций внутренний аудит (контроль) стал обязательным после . на несколько существенных моментах: Условно внутренний аудит (контроль) можно разделить на . и отчетности), экономический субъект осуществлять внутренний аудит в отличие от остальных организаций . информации. Например, согласно данному документу, внутренний аудит — контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого . Минфина, ведь согласно ей внутренний аудит может осуществлять и сторонняя организация .
  2. . .д. Отвечая на современные вызовы, внутренний аудит должен приобретать компетенции в области . здравоохранения диктует необходимость применения во внутреннем аудите таких подходов, как ведение проектов . практик. Проведем внутренний аудит. Путь пациента В заключение, предлагаю провести внутренний аудит с использованием .
  3. . Еще совсем недавно понятие «внутренний аудит» было если и знакомо отечественному . определением Международного Института внутренних аудиторов, внутренний аудит — это деятельность по предоставлению . здесь наиболее действенным инструментом будет внутренний аудит . Кроме того, выводы внутреннего . востребованный и популярный курс «Внутренний аудит» по программе британского Института профессиональных . пройденный курс «Внутренний аудит» IPFM (Великобритания)). В целом внутренний аудит сегодня это масса .

(англ.

— Internal auditor) Лицо, проводящее внутренний аудит.

[]

  1. . внутреннего аудитора. Как правило, в ходе обработки информации возникшие у внутреннего аудитора . подтверждение или опровергаются. Здесь внутреннему аудитору понадобятся: знание профессиональных стандартов . компании) оценивают качество работы внутренних аудиторов. Аудиторский проект может быть . значит, он неудачный. Здесь внутреннему аудитору потребуются: умения презентации информации: у . структуры службы. Институт внутренних аудиторов проводит периодические опросы среди внутренних аудиторов, в т. .
  2. . деньги. 2. Внутренний аудитор должен быть подвижным и мобильным. Внутренний аудитор всегда должен . автомобилях, осуществляющих доставку груза). Внутренним аудитором были даны рекомендации по исключению . руб. 4. Внутренний аудитор должен уметь слушать и слышать. Внутреннему аудитору нужно общаться с . ситуация?». По результатам интервью внутренний аудитор сделал следующее: запросил приемные . сырьё для переработки). Проверка внутреннего аудитора: предотвратила дальнейшие приписки объёмов поставляемого .
  3. . идеальный кандидат на должность внутреннего аудитора. Все под самоконтролем Внутренний аудитор (финансовый ревизор) . Институт внутренних аудиторов. Российский Институт внутренних аудиторов (ИВА) – профессиональная ассоциация, объединяющая внутренних аудиторов, сотрудников . сертификат внутреннего аудитора. Такую возможность, например, предлагает Международный институт внутренних аудиторов (Institute . сертификат по квалификации «Дипломированный внутренний аудитор» (Certified Internal Auditor, CIA .

(англ. — Recoverable amount (of an asset or a cash-generating unit)) Большая из двух величин – справедливой стоимости актива или единицы, генерирующей денежные средства, за вычетом затрат на продажу, и ценности от использования. [] (англ. — Recoverable amount (of property, plant, and equipment)) Большее из двух величин – справедливой стоимости генерирующего денежные средства актива, за вычетом затрат на продажу, и ценности от его использования.

[]

  1. . 6 «Существуют признаки того, что возмещаемая стоимость основных средств, относящихся к отдельным дочерним компаниям .

(англ. — Recoverable service amount) Большая из двух величин –справедливой стоимости актива, не генерирующего денежные средства, за вычетом затрат на продажу , и ценности от его использования. [] (англ. — Remuneration of key management personnel) Любое вознаграждение или выгода, полученные прямо или косвенно ключевым управленческим персоналом отчитывающейся организации за услуги в качестве членов руководящего органа, или, в противном случае, в качестве работников отчитывающейся организации.

[]

  1. . требований о раскрытии информации о вознаграждении ключевому управленческому персоналу. Операции должны раскрываться на основании .

(англ. — Post-employment benefits) Вознаграждения работникам (кроме выходных пособий), подлежащие выплате после окончания периода найма. []

  1. . 12 месяцев после отчетной даты: — вознаграждения по окончании трудовой деятельности (платежи (взносы) организации, составляющей бухгалтерскую .
  2. . 12 месяцев после отчетной даты; вознаграждения по окончании трудовой деятельности — платежи или взносы организации, составляющей .
  3. . установленных законодательством пособий), но и вознаграждений по окончании трудовой деятельности работника (пенсионное обеспечение, компенсационные выплаты . относится. Классификация вознаграждений по окончании трудовой деятельности МСФО ( IAS ) 19 классифицирует планы вознаграждений по окончании трудовой деятельности как планы с . разных работодателей. В российской практике вознаграждения по окончанию трудовой деятельности оформляются в форме дополнительных надбавок .

[1] Словарь терминов (Минфин России, Декабрь, 2016 г.) [2] Глоссарий терминов МСФООС [3] Глоссарий терминов стандартов аудиторской деятельности (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 29.05.2008 г., протокол № 66) пора учиться!

  1. 09 ноября 2020 / Москва
  2. 07 ноября 2020 / Москва
  3. 09 ноября 2020 / Москва
  4. 09 ноября 2020 / Москва
  1. 09 ноября 2020 / Москва
  2. 09 ноября 2020 / Москва
  3. 09 ноября 2020 / Москва
  4. 09 ноября 2020 / Москва
  1. 09 ноября 2020 / Москва
  2. 09 ноября 2020 / Москва
  3. 09 ноября 2020 / Москва
  4. 09 ноября 2020 / Москва

1999-2020 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Все о внешнем и внутреннем аудите

Как работает сервис Аудит – это контроль финансовой и хозяйственно-экономической стороны организации, который проводится независимыми сотрудниками аудиторской компании или частными независимыми аудиторами.

В данной статье рассмотрим подробно понятия внешнего и внутреннего аудита, а также значение независимости аудитора и аудиторских компаний. Внешний аудит – это вид аудиторской проверки, который осуществляется независимыми аудиторами или аудиторскими компаниями на основании договора. Главная цель внешнего аудита – обеспечение максимальной объективности и независимости предоставляемых данных.
Главная цель внешнего аудита – обеспечение максимальной объективности и независимости предоставляемых данных.

Помимо аудиторского заключения в ходе внешнего аудита компании предоставляются рекомендации по совершенствованию финансовой стратегии компании, анализ платежеспособности и фактических резервов компании.

Началу проведения аудиторской проверки предшествуют три этапа подготовки к аудиторской проверке. Это предварительное планирование аудиторской проверки, составление общего плана и программы аудита. До начала проведения аудита между заказчиком (финансовым субъектом) и исполнителем (независимым аудитором или аудиторской компанией) заключается договор о проведении аудита.

В этом документе в обязательном порядке оговариваются все важные моменты планируемой работы: план и объем работы, обозначение необходимых заказчику услуг, условия работы и т.д.

Что немаловажно, в договоре о проведении аудита указывается порядок и размер выплат за осуществленные услуги. Аудиторские компании помимо проведения аудиторских проверок оказывают ряд сопутствующих аудиту услуг.

Они бывают двух видов: совместимые и несовместимые сопутствующие аудиторские услуги. Сотрудники аудиторских компаний должны остерегаться совершения действий, которые могут привести к конфликту интересов. Главное преимущество проведения внутреннего аудита – высокая вероятность получения независимого заключения о работе компании.

Главное преимущество проведения внутреннего аудита – высокая вероятность получения независимого заключения о работе компании. Слишком сложно? Не парься, мы поможем разобраться и подарим скидку 10% на любую работу Опиши задание Внутренний аудит – это вид аудиторской проверки, который проводится без привлечения независимых сотрудников, собственными силами компании. Целью внутреннего аудита также является оценка составления бухгалтерской финансовой отчетности, ведения бухгалтерского учета, а также составление рекомендаций по совершенствованию работы финансовой стороны предприятия.

Главное отличие внутреннего аудита от внешнего – сотрудники, которые проводят проверку. Внутренний аудит проводят исключительно сотрудники самой компании. Есть ряд основных задач проведения внутреннего аудита:

  1. сохранность активов;
  2. контроль за соблюдением законодательства, а также следование внутреннему уставу компании.
  3. гарантия достоверности всех финансовых документов;
  4. рост качества деятельности компании;

Сотрудники бухгалтерии не могут участвовать в проведении внутреннего аудита.

Так как ответственность за организацию бухгалтерского учета и прочих финансовых операций компании лежит именно на бухгалтерии, данное подразделение будет напрямую заинтересовано в положительном заключении проверки.

Комиссия для проведения внутреннего аудита определяется руководителем компании. В состав комиссии входят сотрудники максимально независимые и компетентные в решении данного вопроса. Также руководитель компании определяет периодичность осуществления внутреннего аудита.

Это может быть аудит на постоянной основе: ежедневный мониторинг платежей, документации, либо ежегодный внутренний аудит, который проходит перед сдачей бухгалтерской отчетности. Независимость проведения аудиторской проверки – основной критерий качества.

Так как если внутренний или внешний аудитор будет предвзят или заинтересован в принятие недобросовестного решения, цель проведения аудита сводится к нулю. Что такое независимость аудитора?
Обычно определяют следующие ключевые моменты:

  1. независимость от руководства компании.
  2. независимость от проверяемой информации. Сотрудник, который осуществляет аудит, не должен состоять в родственных, дружеских, финансовых отношениях с объектом проверки;

При наличии информации об отсутствии независимости сотрудника, проводящего аудит, договор не может быть заключен.

А в случае уже состоявшегося факта заключения договора – необходимо расторжение.

Кодекс профессиональной этики аудиторов и Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций – два документа, которые определяют этику аудитора. Данные документы вступили в силу в 2012 году. Профессиональное мнение аудитора должно формироваться вне зависимости от любых причин, которые могут скомпрометировать его деятельность.
Профессиональное мнение аудитора должно формироваться вне зависимости от любых причин, которые могут скомпрометировать его деятельность.

Еще один важный момент, это своевременное выявление угроз независимости и анализ их важности.

Эти вопросы отражены в Правилах независимости аудитора и аудиторских организаций.

Также в этом документе есть примеры конкретных случаев, в которых отражены угрозы независимости. Правила независимости обстоятельств и взаимоотношений можно разделить на ряд групп. Самая большая группа потенциальных угроз подразумевает действия аудиторской компании в оценке и принятии мер предосторожности.

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Внешний и внутренний аудит: задачи и особенности процедур

Проведение ежегодного аудита обязательно только для ряда организаций, попадающих под требования законодательства, в том числе для кредитных и страховых фирм, фондов, бюро кредитных историй и некоторых других.

Проведение внутреннего аудита не регламентируется законодательством, поэтому перечень вопросов и объем задач определяет только заказчик.

Проведение аудита — это возможность получить независимую оценку хозяйственной деятельности, выявить и устранить недостатки финансовой системы организации, снизить налоговые риски и издержки. Проводить обязательный аудит могут только сертифицированные аудиторские организации.

Проведение инициативного аудита возможно с помощью любой выбранной организации, а также силами штатных специалистов. Отчет по результатам проведенного аудита может содержать не только описание выявленных нарушений, но и рекомендации по их исключению и дальнейшей минимизации.

При выборе организации для аудита бухгалтерской отчетности стоит обратить внимание на репутацию компании, срок ее деятельности на рынке, наличие лицензий на осуществление аудиторской деятельности, а также на опыт специалистов.

В условиях экономической неопределенности и усиливающейся конкуренции возрастает роль объективного хозяйственного контроля — как со стороны собственников, так и надзорных органов. Достоверная финансовая отчетность обеспечивает возможность принятия осознанных экономических решений, оберегает от операций, связанных с повышенным риском.

Мнение аудитора повышает доверие к финансовой деятельности компании и общую лояльность к бизнесу со стороны заинтересованных лиц — собственников, инвесторов, потенциальных клиентов, поставщиков, органов власти… В связи с вышесказанным мы рассмотрим такие формы контроля, как внутренний и внешний аудит, задачи и механизмы этих видов проверки, а также факторы, влияющие на выбор независимого аудитора. Аудитом называют независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности компании для формирования выводов о достоверности этой отчетности.

Более широким является определение аудиторской деятельности — это независимая проверка бухгалтерских документов, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций, а также иные услуги: анализ финансово-хозяйственной деятельности, оценка активов/пассивов предприятия или организации, консультирование в вопросах законодательства и пр. Согласно Федеральному закону от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения учета нормам закона.

В Стандарте №1 постановления Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696

«Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»

отмечено, что мнение аудитора может способствовать формированию доверия к отчетности, однако оно не указывает на эффективность управления предприятием и не дает прогнозов на будущее. Иными словами, аудитор не оценивает, насколько соблюдены интересы акционеров и владельцев компании.

В современной экономической практике выделяют разные формы аудита. Общепринятым является его деление на внешний и внутренний. Внешний аудит — это осуществление аудиторской деятельности независимым аудитором или специализированной организацией.

Заказчиками могут выступать собственники, акционеры, инвесторы, кредитные учреждения и государственные органы.

Внутренний аудит — это элемент системы внутреннего контроля на предприятии. Внутренние аудиторские службы существуют, как правило, в компаниях с разветвленной сетью филиалов.

Контроль изнутри помогает руководству осуществлять более грамотное управление, правильно оценивать использование активов, анализировать эффективность финансовых вложений и т.д. По характеру заказа можно выделить инициативный (добровольный) и обязательный. В первом случае проверка происходит по решению руководства предприятия, учредителей или органов власти, как правило, для объективной оценки финансового состояния предприятия и достоверности отчетности.

Обязательный аудит предусмотрен законодательством, проводят его только независимые аудиторские организации. По стадии развития выделяют:

  1. аудит, базирующийся на риске, при котором проверку проводят выборочно, в основном в «критических точках» — там, где риски выше; области с низкими рисками исключаются из проверки, тем самым сокращается затраченное время.
  2. системно-ориентированный аудит, основанный на изучении и анализе системы внутреннего контроля предприятия. Внешняя экспертиза проводится с учетом его результатов.
  3. подтверждающий аудит, подразумевающий всеобъемлющую проверку и подтверждение достоверности финансовой информации;

В зависимости от направления проверки выделяют:

  1. вертикальный аудит — затрагивает все взаимосвязанные процессы; если в результате проверки выясняется, что данная операция связана с другой, аудит распространяется и на нее;
  2. аудит в обратном направлении — начинается с оценки выполненной работы (момент приемки продукции или завершение оказания услуги) и движется в обратном направлении к началу; такая форма контроля позволяет выявить пропущенные операции и расхождения в документации.
  3. аудит в прямом направлении — следует за естественным ходом процесса от начала и до конца (выпуск продукции, предоставление услуги и т.д.); проверка охватывает взаимосвязанные и параллельно выполняемые операции, позволяет оценить качество процесса в целом;
  4. горизонтальный аудит — касается одного процесса от начала до завершения без отвлечения на сопутствующие операции;

По периодичности аудит может быть первичным и повторяющимся.

Проверка, организованная впервые, всегда более трудоемкая, ответственная и затратная по времени, поскольку сведения о компании собираются с нуля. При переводе аудиторских проверок на регулярную основу временные затраты сокращаются, процедура становится более простой, поскольку «сильные» и «слабые» стороны предприятия аудитору уже известны.

Вне зависимости от формы аудита, проверяющий должен достичь главной цели. А именно: сделать выводы о том, насколько отчетность соответствует требованиям, нет ли в ней расхождений с законом, полностью ли учтены активы и пассивы, все ли расчеты проведены правильно и обоснованно. Проведение внешнего аудита, как было отмечено, предполагает участие привлеченных экспертов.

Его проводят юридически и организационно независимые компании или физические лица, которые гарантируют объективность и отсутствие предвзятости.

Внешнего аудитора с проверяемой компанией не должны связывать никакие обязательства, кроме тех, что указаны в договоре на проведение проверки. Подробнее понятие независимости раскрыто в статье 8 Федерального закона «Об аудиторской деятельности». В частности, указано, что аудиторы не могут быть близкими родственниками учредителям или руководителям проверяемых организаций, не могут входить в состав совета директоров и еще ряд ограничений.

В частности, указано, что аудиторы не могут быть близкими родственниками учредителям или руководителям проверяемых организаций, не могут входить в состав совета директоров и еще ряд ограничений. В статье 3 данного закона отмечено, что аудиторская организация должна в обязательном порядке являться членом одной из саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов. Это же требование касается и аудитора-физического лица, который, кроме того, должен обладать квалификационным аттестатом.

За свои действия проверяющий ответственен перед законом, своим работодателем и профессиональным сообществом. Задачи внешнего аудита следующие:

  • Контроль соблюдения законодательных требований в вопросах ведения учета и составления отчетности.
  • Проверка достоверности сведений, представленных в отчетах, или доказательство их недостоверности.
  • Выявление возможностей для оптимизации ресурсов, в том числе более эффективного использования заемных средств.

Возможны и другие цели внешнего аудита: оптимизация налогооблагаемых баз, корректировка ведения бухгалтерского учета, анализ хозяйственной и финансовой деятельности, решение управленческих проблем путем предоставления профессиональных консультаций и др. Как уже говорилось, основные виды внешнего аудита — это инициативный и обязательный.

Добровольный аудит предполагает проверку финансово-хозяйственной деятельности по заданию заказчика, в котором обычно устанавливается объем, глубина, период, уровень точности проверки, а также наличие сопутствующих услуг. Причины могут быть разные: недостаточная квалификация бухгалтерских работников, высокая текучка, падение контрольных показателей, подготовка к сертификации и пр. Инициатива в этом случае, как правило, исходит от руководителей предприятий — они обращаются в аудиторские фирмы самостоятельно.

Обратите внимание! Статья 48 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ устанавливает, что право инициировать проверку есть у любого участника ООО при условии самостоятельной оплаты им услуг профессионального аудитора. Аудитор не должен быть связан имущественными интересами с инициатором аудита.

Проверка при этом может быть сплошной или выборочной.

Обязательный аудит проводят в соответствии с законодательством. Он является комплексным и инициируется государственными органами.

Цель такой проверки — подтвердить достоверность представленной отчетности. Случаи, в которых проводится обязательный аудит, перечислены в статье 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» для всех организаций, имеющих организационно-правовую форму акционерного общества, а также:

  1. бюро кредитных историй;
  2. страховых компаний и обществ взаимного страхования;
  3. кредитных организаций;
  4. компаний с объемом годовой выручки 400 млн руб. или суммой активов бухгалтерского баланса свыше 60 млн руб.
  5. паевых инвестиционных фондов;
  6. негосударственных пенсионных и иных фондов;

На заметку Обязательный аудит не проводят в отношении органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов.

Уклонение от обязательного аудита или препятствие ему наказывается крупными штрафами. Обязательный аудит проводят ежегодно по итогам завершенного финансового года, он касается всей финансовой деятельности организации. По итогам составляется аудиторское заключение и информация о результатах проверки для руководителя компании.

Результаты проверки заносят в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц. Аудиторская проверка состоит из ряда этапов.

Планирование. На этом этапе от предприятия поступает предложение о проведении аудита. Компания-аудитор знакомится с финансово-хозяйственной деятельностью потенциального клиента, составляет примерный план и направляет в ответ письмо-обязательство. В нем должны быть указаны условия проведения проверки и обязательства сторон.

При условии взаимного согласия составляется официальный договор. Он содержит стандартные обязательные пункты: предмет договора, участники, права и обязанности, ответственность за нарушение условий.

Параллельно разрабатывается детальный план будущей проверки. Он включает в себя:

  1. вопросы, которым следует уделить особое внимание;
  2. сроки предоставления результатов.
  3. описание предмета изучения и список объектов аудита;
  4. источники получения информации;
  5. состав аудиторской группы;
  6. сроки проверки;

Проведение аудита.

Перед стартом проверки в компании проводят собрание, на котором руководителей подразделений знакомят с целью проверки, порядком ее проведения, согласуют условия. Важно, чтобы со стороны коллектива не возникало никаких препятствий для аудиторов, а те, в свою очередь, действовали строго в рамках плана. Аудиторы должны быть распределены по участкам проверки в соответствии с их профессиональной компетенцией.

Внешний аудит может включать не только анализ документов, но и другие методы: беседы с сотрудниками, проверку работы на местах, анкетирование и т.д. Заключение. По каждому разделу программы аудиторы делают выводы в письменной форме. На основании этих документов формируется аудиторское заключение.

Требования к нему регламентирует статья 6 закона «Об аудиторской деятельности».

Заключение, в частности, должно содержать полные сведения об аудиторе и объекте проверки, периоде, изученной бухгалтерской и финансовой отчетности, целях, методах и результатах аудита. Выдают аудиторское заключение лицу, подписавшему договор о проведении проверки. Отраженные в нем сведения впоследствии могут стать поводом для принятия ряда управленческих решений.

Определение внутреннего аудита компании закреплено в постановлении Правительства РФ от 23 сентября 2002 года № 696

«Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»

.

Согласно документу внутренний аудит — это контрольная деятельность, которую проводит собственное подразделение предприятия — служба внутреннего аудита, выполняющая функции мониторинга адекватности и эффективности системы внутреннего контроля. Проведение внутреннего аудита является добровольным.

Его проводят, чтобы решить следующие задачи:

  1. оценить эффективность использования ресурсов, своевременность и полноту налоговых отчислений, расчетно-платежную дисциплину в целом;
  2. оценить правильность ведения бухгалтерского учета;
  3. проверить правильность составления отчетности и достоверность указанных в отчетах сведений;
  4. разработать предложения по улучшению расчетной дисциплины и бухгалтерского учета;
  5. изучить достоверность учета затрат на производство, объемов выручки и иных показателей финансово-хозяйственной деятельности;

Аудиторы службы внутреннего контроля, как правило, консультируют руководителей подразделений и ответственных за конкретные участки работников по правовым, финансовым, организационным и иным вопросам, помогают устранить недочеты, выявленные в ходе проверки.

Инициировать организацию внутреннего аудита могут собственники компании с целью определить, насколько добросовестно привлеченные управленцы ведут дела фирмы.

Заказать проверку может руководитель предприятия, например, при смене главного бухгалтера.

Тот, в свою очередь, также вправе затребовать проведение проверки, особенно если разные направления учета закреплены за несколькими сотрудниками. Заказчиками аудита могут выступить потенциальные инвесторы для оценки финансового состояния будущего объекта для вложений. Выделяют следующие виды внутреннего аудита на предприятии:

  1. организационно-технический аудит;
  2. всесторонний аудит управления;
  3. аудит на соответствие (каким-либо требованиям);
  4. аудит видов деятельности;
  5. функциональный аудит систем управления;
  6. аудит на предмет общей целесообразности.

Объектами проверки становятся материальные, трудовые, финансовые ресурсы и их источники, хозяйственные процессы, результаты хозяйственной деятельности и методы управления предприятием.

Порядок проведения внутреннего аудита и методы компания определяет самостоятельно.

Проверка может быть комплексной или тематической (охват отдельных участков), выборочной или сплошной. При частичной проверке возрастает риск пропуска ошибок и недочетов, поэтому бухгалтерские документы, как правило, проверяются полностью. Главные принципы аудиторской деятельности — независимость и объективность — касаются и внутренних проверок.

Однако большинство экспертов признают: абсолютная независимость при проведении процедуры внутреннего аудита едва ли достижима.

Как минимум потому, что аудиторы являются сотрудниками той же компании, их карьера и профессиональное благополучие напрямую зависит от решений руководства. Кроме того, отдел внутреннего аудита, как правило, находится в подчинении у руководителя подразделения или финансового директора.

И это тоже накладывает отпечаток на отношение со стороны руководителей разных уровней к тем рекомендациям, которые появятся в ходе проверки.

В таких условиях внутренним аудиторам крайне сложно свободно и объективно выполнять возложенные обязанности, выражать собственное мнение без оглядки на вышестоящих руководителей. У этой проблемы есть разные пути решения. Например, передать аудиторский отдел в подчинение непосредственно директору, который отчитывается перед советом директоров и аудиторским комитетом.

В этом случае аудит окажется независимым от функционального руководства компании. Другой способ — поставить во главе аудиторского отдела финансового директора, который несет персональную ответственность за финансовую деятельность предприятия и результаты контроля.

Наличие выстроенной системы внутреннего аудита не отменяет аудит внешний, особенно в компаниях, которые попадают в обязательный список.

Внешний и внутренний аудит выступают, как взаимосвязанные стороны одного процесса.

К сведению Если в компании налажена система внутреннего контроля, то именно она становится первоочередным объектом для контроля внешнего.

Само предприятие проверяют уже во вторую очередь и на основе оценки внутреннего аудита. Иными словами, если независимые аудиторы признают внутренний контроль эффективным и качественным, при проверке непосредственно предприятия ограничатся лишь выборочным тестированием без сплошного охвата. Это позволяет сократить время проверки и затраты на ее проведение.

Задача внешнего и внутреннего аудита — не только подтвердить достоверность отчетных показателей, но и выявить пробелы в финансовой деятельности, позволив заказчику сделать вывод о качестве работы предприятия в целом. В этой ситуации крайне важна точность оценки, которая напрямую зависит от профессионализма аудиторов.

Очевидно, что задачу лучше доверить опытным специалистам, которым под силу не просто сформировать объективную картину, но и беспристрастно высказать мнение, не прикрывая чужие ошибки. Работать в сфере аудита разрешено только организациям — членам аудиторских СРО. Поэтому еще на стадии подбора у аудиторской компании рекомендуется запросить подтверждающие членство в СРО документы и проверить их актуальность.

Но что намного сложнее — оценить профессионализм привлекаемых аудиторов.

Как это сделать, нам рассказал Рустам Салаватов, к.э.н., руководитель практики «Аудит» аудиторско-консалтинговой компании КСК групп: «Профессионализм — это прежде всего высокое качество результатов работы, получаемых квалифицированными специалистами при четком соблюдении сроков.

Его прямым отражением является деловая репутация аудиторской организации.

Этот неотчуждаемый актив проявляется в отношении со стороны внешнего окружения, в понимании и разделении партнерами аудиторской компании ее стратегии, целей, стиля и намерений деятельности.

Репутационные показатели можно оценивать различными способами. Чтобы узнать уровень доверия клиентов и их готовность к дальнейшему сотрудничеству, следует получить у них отзывы о работе аудиторов, к которым вы планируете обратиться.

Существуют рейтинги, публикуемые авторитетными независимыми агентствами, такими как «Эксперт РА».

Длительное присутствие на рынке аудиторских услуг также свидетельствует в пользу высокой деловой репутации. Широкий пул клиентов, количество, сложность и отраслевое разнообразие выполненных проектов, крупный штат аудиторов — все это признаки того, что такому партнеру можно доверять.

Но, кроме доверия, неплохо было бы, чтобы ответственность аудиторов была застрахована на приемлемую сумму. Рекомендую рассматривать компании, спектр услуг которых не ограничен только аудиторской деятельностью или узкой отраслевой направленностью — в этом случае по итогам сплошной аудиторской проверки, управленческого или экспресс-аудита вы сможете заключить договор на консультирование, например, в области ведения налогового учета, инвестиционного анализа, организации системы внутреннего контроля, автоматизации бизнес-процессов или юридического сопровождения бизнеса.

Кроме того, иметь одного партнера сразу по нескольким направлениям экономически всегда более выгодно. С большинством крупных клиентов компания КСК групп работает как раз по такому принципу. Наши эксперты проводят независимые проверки, в ходе которых удается выявить и устранить все нарушения, обнаружить угрозы и нереализованные возможности.

При этом мы рассматриваем аудит как комплексное понятие, учитываем специфику компании и особенности управления. По итогам выдаем руководителю рекомендации для принятия ключевых решений. Мы помогаем оценить эффективность бизнеса и выявить приоритетные направления развития, что помогает оптимизировать ресурсы и максимально сократить риски».

P.S. — аудиторско-консалтинговая компания, работающая с частными предприятиями реального сектора экономики.

Проводит обязательный, инициативный, управленческий, экспресс-аудит, по РСБУ и МСФО. Клиентская база насчитывает свыше 1000 компаний.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+